攀枝花市人民政府办公室关于印发《攀枝花市城市发展专项资金管理暂行办法》的通知
四川省攀枝花市人民政府办公室
攀办发〔2006〕65号
攀枝花市人民政府办公室关于印发《攀枝花市城市发展专项资金管理暂行办法》的通知
市级各部门、市国有资产经营投资有限责任公司：
为促进我市城市基础设施建设，经市政府研究决定，现将《攀枝花市城市发展专项资金管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
二○○六年十一月二十一日
第一条 为加强城市发展专项资金的管理，促进我市城市基础设施建设，根据攀府函〔2006〕84号文的精神，制定本办法。
第二条 城市发展专项资金的来源为市财政资金，具体为：（一）市本级财政一般预算支出中的基本建设支出、城市维护费、市政建设债务利息支出、其他支出等依法或专项用于城市基础设施建设的资金；（二）市本级财政预算外支出中的基本建设支出、其他支出等依法或专项用于城市基础设施建设的资金；（三）市政公用设施配套费；（四）出租车经营权、路桥命名权及市政公用设施广告经营权等无形资产使用收入；（五）按规定收取的土地收益金；（六）城市发展专项资金的利息和其他可用于城市建设的资金。
第三条 城市发展专项资金由攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司专项用于市政府指定筹资建设项目的建设、运营和银行贷款偿还。市财政局是市政府管理城市发展专项资金的职能部门，对城市发展专项资金实施监管。
第四条 城市发展专项资金实行专户管理。市财政局开设“城市发展专项资金财政专户”，负责筹集、拨付和核算城市发展专项资金；攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司在银行开设“城市发展专项资金专户”，专项用于归集从市财政局划入的城市发展专项资金。
第五条 使用城市发展专项资金，由攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司向市政府提出资金使用书面报告（附工程预算、项目经营预算、银行贷款还本付息通知等），经市财政局审核后，报市政府批准执行。
第六条 拨付城市发展专项资金，由攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司向市政府提出用款计划，经市财政局审核后，报市政府批准执行。市财政局根据用款计划将资金拨入攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司“城市发展专项资金专户”，由攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司按用款计划使用。
第七条 城市发展专项资金已纳入每年还贷计划的，由攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司根据实际运作情况提出还贷报告，经市政府批准，由市财政局拨付。
第八条 项目业主和其主管部门必须按批准的资金计划、工程概（预、决）算、工程进度和用款程序使用城市发展专项资金，做到专款专用，不得转移或挪作他用。未经市政府批准，项目业主不得任意改变建设内容，提高建设标准、扩大建设规模以及搞计划外工程。
第九条 项目业主和其主管部门必须认真执行基本建设财务制度，并按规定及时向市财政局、攀枝花市国有资产投资经营有限责任公司报送有关报表。市财政局要加强城市发展专项资金的财务监督与管理。
第十条 市财政局可根据工作需要进入施工现场了解城建项目建设和城市发展专项资金使用情况，调阅有关基本建设计划、设计图纸、会计报表、会计凭证及其他有关资料。项目业主应如实反映情况，对市财政局检查出的问题和提出的意见，及时纠正和改进。
第十一条 凡有下列行为之一且情节严重的，由纪检、监察机关对有关单位领导和责任人进行纪律处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：
（一）不按规定使用城市发展专项资金，转移或挪作他用的；
（二）未经批准任意改变建设内容、提高建设标准、扩大建设规模以及搞计划外工程的；
（三）不按要求接受财政、审计部门监督检查的；
（四）其他违反国家有关规定的行为。
第十二条 城市发展专项资金的使用和管理接受市人大的监督。
第十三条 本办法自2006年11月21日起施行。
关于保险业做好《企业会计准则解释第2号》实施工作的通知
中国保险监督管理委员会
关于保险业做好《企业会计准则解释第2号》实施工作的通知
保监发〔2010〕6号
各保险公司：
2008年8月以来，财政部和我会先后发布了《企业会计准则解释第2号》（以下简称《2号解释》）和《关于保险业实施<企业会计准则解释第2号>有关事项的通知》（保监发〔2009〕1号）。2009年12月22日，财政部印发了《财政部关于印发〈保险合同相关会计处理规定〉的通知》（财会〔2009〕15号）。为确保上述文件的顺利实施，现将有关事项通知如下：
一、关于重大保险风险测试
保险公司应当按照财政部《保险合同相关会计处理规定》的要求，对签发的保单进行重大保险风险测试。具体测试方法、标准和控制程序请遵照《重大保险风险测试实施指引》（见附件）执行。保险公司应于2010年5月15日前，按照《重大保险风险测试实施指引》的要求将重大保险风险测试制度和程序报中国保监会备案。
二、关于准备金计量控制程序
各公司应建立准备金计量工作流程和内控体系，确保准备金计量真实、公允，有效防范准备金计量的随意性，公司法定代表人对准备金会计信息的真实性负责。准备金计量工作由公司董事会负总责，管理层、职能部门和经办岗位分级授权，权责分明，分工合作，相互制约。
（一）准备金计量涉及的重大会计政策和会计估计应当经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会研究决定，包括但不限于：
1、准备金的计量方法、计量单元及其确定原则；
2、预期未来现金流入和流出金额的组成内容和计量方法；
3、重要计量假设，特别是寿险业务折现率假设；
4、边际的计量方法和计入当期损益的原则和模式；
5、以上重大会计政策和会计估计的变更。
有关职能部门应当向董事会或总经理办公会提交不同会计政策和会计估计对公司战略、财务报表的影响分析报告，供研究决策。
（二）总精算师（精算责任人）和财务负责人应当保持专业判断的独立性。如果董事会和公司管理层确定的会计政策和会计估计违反会计准则有关规定的，总精算师（精算责任人）和财务负责人应当及时向董事会、总经理提出纠正建议；董事会、总经理没有采取措施纠正的，应当向中国保监会报告，并有权拒绝在相关文件上签字；若总精算师（精算责任人）和财务负责人未向中国保监会报告，将追究总精算师（精算责任人）和财务负责人的责任。
（三）准备金计量承办部门应当会同相关部门共同研究确定准备金计量假设、模型、具体方法及其变更，建立准备金计量报告的会签制度。有关部门应积极配合准备金计量承办部门的工作，并及时提供所需的数据和资料。
（四）保险公司应于2010年5月15日之前将准备金计量工作流程和内控制度报中国保监会备案。本通知发布之后新开业的保险公司，应在开业申请材料中向保监会报送准备金计量工作流程和内控制度，作为财务制度的一部分。
（五）注册会计师在对保险公司财务报告进行审计时，应重点关注准备金计量的内控程序是否符合保监会相关规定，是否得到一贯遵循和有效执行。
三、关于准备金计量的折现率假设
对于未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同，用于计算未到期责任准备金的折现率，应当根据与负债现金流出期限和风险相当的市场利率确定。该市场利率可以中央国债登记结算有限责任公司编制的750个工作日国债收益率曲线的移动平均为基准（中国债券信息网“保险合同准备金计量基准收益率曲线”，www.chinabond.com.cn），加合理的溢价确定。溢价幅度暂不得高于150个基点。
四、关于非寿险业务准备金的风险边际
财产保险公司与再保险公司可以根据自身的数据测算并确定非寿险业务准备金的风险边际，但测算风险边际的方法限定为资本成本法和75%分位数法，风险边际与未来现金流现值的无偏估计的比例不得超出2.5%－15.0%的区间，同时测算风险边际的方法和假设应在报表附注中详细披露。不具备数据基础进行测算的财产保险公司与再保险公司，非寿险业务准备金的风险边际应采用行业比例，未到期责任准备金的风险边际按照未来现金流现值的无偏估计的3.0%确定，未决赔款准备金的风险边际按照未来现金流现值无偏估计的2.5%确定。
五、关于分红保险专题财务报告
重大保险风险测试和财务报告准备金计量原则均适用于分红保险专题财务报告，未通过测试的分红产品的经营情况也应当在分红保险专题财务报告的各张财务报表中反映。例如，某分红保险产品未通过重大保险风险测试，其保费和赔付支出不能确认为分红保险利润表中的保费收入和赔付支出，但其相关的经营费用、宣告红利等仍应在分红保险利润表中列示。
未通过重大保险风险测试的分红保险产品的基本信息应在专题财务报告“分红保险业务基本情况”部分披露，其对应的负债，在分红保险资产负债状况表的“保户储金及投资款”项目中列示。
六、关于非保险合同保单负债的计量
非保险合同保单的负债应根据产品性质，适用相应的会计准则进行确认、计量和报告。其中，属于金融工具的，应按照金融工具相关会计准则进行确认、计量和报告，具体如下：
1、未通过重大保险风险测试的保单的负债，应当采用实际利率法，按摊余成本计量，相关交易费用计入负债初始确认金额。在确定实际利率时，应考虑保险风险的现金流，除非这部分现金流对整个合同现金流的影响不重大。
2、投资连结保险分拆后的独立账户负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。
3、万能保险分拆后的投资账户负债，应当采用实际利率法，按摊余成本计量，相关交易费用计入负债初始确认金额。
4、非预定收益型非寿险投资型产品的保户投资金负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。
5、预定收益型非寿险投资型产品的保户投资金负债，应当采用实际利率法，按摊余成本计量，相关交易费用计入负债初始确认金额。
七、关于寿险公司有关报告的衔接过渡
为了保持寿险公司有关监管报告的前后衔接和监管信息的平稳过渡，寿险公司除按照新会计政策编报2009年年度及以后各期偿付能力报告和分红保险专题财务报告之外，还需要同时按照实施《保险合同相关会计处理规定》之前的会计政策和精算规定向保监会报送2009年和2010年分红保险专题财务报告（备考报告），2009年年度、2010年各季度和2010年年度偿付能力报告（备考报告）。
八、关于报告报送时间
各公司2009年年度财务报告、分红保险专题财务报告及其备考报告、年度偿付能力报告及其备考报告、交强险专题财务报告可以延迟至2010年5月15日前报送。
2010年第1季度偿付能力报告，于2010年4月15日前报送。2010年第2季度偿付能力报告的期初数应根据审计后的2009年年度偿付能力报告做相应调整。
九、关于保险业务监管费
2008年12月，保监会发布了《关于调整保险业务监管费收费标准及收费办法有关事项的通知》（保监发〔2008〕121号），其中已将保险业务监管费计缴基础从以前的“自留保费收入”修改为“自留保费”。自留保费是指，保险人按照保险合同约定向投保人收取的全部保费减去分保给再保险人后的金额，不是财务报表中的自留保费收入，其计算口径不因会计核算口径的变化而变化。
十、关于实施要求
（一）统一思想，形成合力。执行《2号解释》是保险业贯彻落实科学发展观的重要举措，有利于更加客观、公允的反映保险公司的财务状况和经营成果，有利于促进保险业结构调整和行业“又好又快”地科学发展。各公司一定要牢固树立大局意识、政治意识，进一步提高认识，统一思想，形成合力，积极推进保险业贯彻落实《2号解释》的各项工作。
（二）高度重视，加强学习。《2号解释》的施行将对保险公司的会计、审计、内部控制、公司治理及发展战略等方面产生重大影响，各公司务必高度重视，采取有效方式组织公司董事、监事、高管及公司员工对《2号解释》进行认真学习，深刻领会和准确把握《2号解释》的内涵和精神实质。《2号解释》实施后，绝大多数保险公司的净资产和利润将有所增加，但这只是由于财务报告所采用的准备金计量口径由审慎的法定责任准备金计提标准向公允的责任准备金计提标准转变的结果，这种影响是一次性的，并不代表公司的财务风险减弱或经营管理水平的改善。对此，公司管理层一定要有正确的认识，保持清醒的头脑，不断加强内部经营管理，加大结构调整力度。
（三）精心组织，依法合规。保险业执行《2号解释》的各项工作，时间紧、任务重，各公司应成立以公司主要领导为第一责任人的《2号解释》实施工作小组，精心组织，统筹安排，明确目标，落实责任，确保《2号解释》顺利实施。同时，严格禁止各公司在执行《2号解释》的过程中，利用会计政策变更之机，滥用会计准则赋予的会计判断，操纵公司利润。中国保监会将对保险公司实施新会计政策后的2009年年报组织检查，对违法违规的公司和高管人员将进行严肃处理。
十一、如有《2号解释》实施方面的建议或实施过程中遇到问题，请与我会财务会计部财务监管处联系。
联系人：黄洋、郭菁
电 话：010－66286125 66286182
附件：重大保险风险测试实施指引
http://www.circ.gov.cn/Portals/0/attachments/zhengwugongzuo/bjf2010-6.DOC
中国保险监督管理委员会
二○一○年一月二十五日
