税收情报交换管理规程（试行）
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税收情报交换管理规程（试行）的通知》
国税发[2001]3号 2001年1月8日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将总局制订的《税收情报管理规程（试行）》(以下简称《规程》）印发给你们，请认真贯彻执行。为了推进《规程》的实施，加强情报交换工作的开展，特提出以下要求：
一、税收情报交换是我国作为税收协定缔约国家承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。各级税务机关要充分认识到情报交换对于增强对跨国纳税人的税收管理，核查跨国偷避税行为的重要性，认真做好税收情报交换工作。要严格执行《规程》，对于转复不及时、查处不到位、草率应付及操作不规范的，或不按规定披露和使用情报、遗失情报的，应责令当事人作出检查；对于因泄密或工作失误造成严重后果的，要追究当事人相应的法律责任。
二、鉴于税收情报交换应按外事工作要求进行，且对情报的使用和披露过程中的保密性有特殊的要求，各地应由涉外税收机构专职负责，并配备政治思想素质好、责任心强，熟悉国际税收业务，具备一定外语能力的人员。为便于联系，请各地于3月31日前将主管处（室）及负责专人名单报总局（国际税务司）。
三、各地在税收情报交换的核查中要注意信息的沟通和共享；对通过情报交换发现的偷税问题等，国税局与地税局之间应及时沟通，配合查处。由于情报涉及的纳税人较为广泛，有时难以确定管辖范围，各地税务局收到总局转来的情报后，如不属本局管辖的，必须在规定时间内转往相关税 务部门并报总局（国际税务司）备案，相关税务部门接到此类情报后应视同从总局直接转发的情报予以查处，并在回复报告中作出说明。
四、根据工作安排，总局已把税收情报交换作为2001年涉外税收工作的重点。为了进一步做好情报交换工作，并为2001年的全国涉外税收工作会议作准备，各地涉外税收机构或相关部门应认真总结2000年度的情报交换工作，并按下列要求2001年2月15日前将工作总结报送总局国际税务司：
（一）填写《2000年情报交换工作汇总表》；
（二）根据情报交换工作的实践和体会，提出改进工作的建议；
（三）就情报查处过程中涉及的偷避税金额较大的典型案例和经验形成专题报告。
附：《2000年情报交换工作汇总表》
二OO一年一月八日
税收情报交换管理规程
（试行）
第一章 总 则
第一条 为了加强国际税收合作，提高对跨国纳税人的税收管理水平，防止偷税、避税及其他税务违法行为的发生，根据我国政府与其他国政府签署的关于对所得（和财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称税收协定）情报交换条款及情报交换专项协议的有关规定，结合我国情报交换工作的实践，制订本规程。
第二条 本规程适用于各级税务机关按照税收协定情报交换条款组织实施情报交换工作的全过程。
第三条 各级（县级及县级以上）税务机关的涉外税收业务管理部门负责税收情报交换管理工作。
第二章 情报交换的范围和类型
第四条 本规程中所称情报是指税收协定缔约双方主管当局交换的为实施税收协定和税收协定所涉级的税种相应的国内法律法规所必须的情报。情报一般仅涉及税收协定规定的具有所得税性质的税种：企业所得税、个人所得税、对股息、利息、特许权使用费征收的预提所得税等；个别税收协定中涉及其他税种的，按相应的协定规定执行。
第五条 情报交换仅限于与我国已经正式签署税收协定并生效的国家（以下简称协定国）。情报交换必须通过两国税务主管当局进行，实施情报交换的有关文件由两国税务主管当局代表负责签署，我国的税务主管当局为国家税务总局。
第六条 交换的情报不应包括按照税收协定国的法律或正常行政渠道不能得到的情报，或者必须采取与国内法律或行政惯例相违背的措施才能得到的情报，也不应包括任何泄露贸易、经营、工业、商业或行业秘密或工艺的情报，或者泄露后会扰乱一国公共秩序的情报（涉及国家主权、安全和重要利益等）。
第七条 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、行业范围情报交换、同期税务检查和授权代表的访问等。
第八条 专项情报交换是指一国税务主管当局就国内某一税务案件提出具体问题，并依据税收协定请求另一国税务主管当局提供相关情报，协助查证的行为。可以进行专项情报交换的情形包括：
（一）需要了解纳税人的基本情况：个人或公司的实际地址及居民身份、公司注册地、公司控股情况、纳税凭证、佣金支付合同、银行记录等；
（二）需要证实纳税人提供的资料；
（三）需要获取纳税人境外关联企业的资料：关联企业的合同、章程、财务报表、申报表、会计师查帐报告，以及独立企业或关联企业间交易情况等；
（四）需要了解纳税人在境外取得或向境外支付股息、利息、特许权使用费、财产收益、津贴、奖金、佣金等各种款项的情况；
（五）需要核实纳税人与境外公司交易数额的真实性；
（六）需要证实纳税人提供的境外的真实性和合法性；
（七）需要证实纳税人境外纳税的真实性和合法性；
（八）税务机关认为需要了解的其他有关税收资料。
第九条 自动情报交换是指一国税务主管当局以批量形式自动地向另一国税务主管当局提供有关纳税人取得专项收入的情报的行为。
上述纳税人是指根据税收协定的规定已构成另一国税收居民的个人或公司。上述专项收入可包括股息、利息、特许权使用费、劳务报酬、退休金、财产收益、工资、津贴、资金、佣金及营业收入等。
第十条 自发情报交换是指一国税务主管当局向另一国税务主管当局自发地提供其认为对另一国税务机关有用的情报的行为。
第十一条 行政范围情报交换是指不针对特定纳税人，而是针对某一经济部门，由协定国税务主管当局共同研讨某一经济行业的运营方式，资金运作模式，价格决定方式，偷税、避税新趋势并相互交换有有信息的行为。
第十二条 同期税务检查是指两个或多个国家的税务主管当局同时并独立地在各自国家内，对有共同或相关利益的纳税人的纳税事项进行检查的安排，并互相交流检查中获得的相关信息。
第十三条 授权代表的访问是指一国税务官员经本国税务主管当局的授权并应另一国税务主管当局的邀请，或经另一国税务主管当局的同意，对另一国进行实地访问以获取情报。
第三章 情报交换的保密规定
第十四条 根据税收协定的有关规定，情报的使用和披露有以下限制：
（一）交换的情报仅应告知与查定、征收、管理、执行协定所含税种有关的人员或政府机关，以及起诉、裁决上诉的人员或部门（包括法院和行政执法部门），不得直接向有关的纳税人出示，不得向其它纳税人或其它无关人员透露。
（二）上述被告知人员或政府机关应仅为税收的目的使用情报，但可以在法庭诉讼程序或法庭判决中透露有关情报。
第十五条 情报交换有关函件应作密件处理，由国家税务总局负责确定情报的密级；凡对协定国提供的情报，一律由国家税务总局负责加盖保密印章。
第四章 由对方提出情报交换的执行程序
第十六条 国家税务总局在收到有关协定国要求我方进行情报交换的函件后，应首先审核情报的类型，要求是否有效，对方所提供的案情线索是否明确完整等。审核无误后，应向有关省一级税务机关行文限期查复。
第十七条 省级税务机关收到情报交换公函后（公函格式见附件式一），应首先将情报正文和有关外文附件译成中文，并组织情报涉及的税务机关按下列顺序进行情报的查复工作。
（一）利用案头现有的纳税人资料，以核查来函中提出的问题，或核对来函中注明的情况。核查的依据包括：纳税人在案的基本情况、纳税申报表、注册会计师查帐报告、财务报表等;
（二）案头资料缺乏或不完全, 或纳税人未申报收入的, 可按情报上注明的地址或经查询确认的地址向纳税人发出“查询通知单”,也可直接向纳税人询问（通知单格式见附件样式二）；
（三）涉及案情复杂的，可经上级税收机关同意，有计划地组织进行专案税务调查；
（四）对于纳税人漏报、少报或不报来函中所载收入的，一经查实，在执行情报交换程序的同时，还应按税收协定、我国税法及刑法的规定补征税款，加收滞纳金、罚款及移交司法机关处理等。
第十八条 核查完毕后，有关省级税务机关负责在规定的期限内向总局报送核查报告和给专项情报请求方的英文复函，其中，专项情报核查报告应包括对方情报涉及的纳税人的基本资料，情报请求项目的核查结果、证明相关款项支付、交易、文件真实性的有效凭证和报告复印件等；有关省级税务机关负责根据核查结果似写英文复函，英文复函应针对对方的情报请求内容，措辞简练、规范（见附件样式三）。自动情报核查报告应包括自动情报核查统计表（见附件样式四）及情报使用情况说明。
第十九条 国家税务总局接到情报核查报告后，如属于专项情报，应首先审核请求车所要求的情报是否收集完全，情报是否涉及到工业、商业或行业秘密、是否需向协定国对方特别注明情报的保密性，以及英文复函的准确性等。审核后，应以税务主管当局的名义正式函复情报协定国对方。如属于自动情报，应进行整理汇总，并在审核后将情报的使用情况和相关建议反馈给提供情报的国家。
第二十条 对于行业范围的情报交换的请求，被确定参加的税务机关应在国家税务总局的指导下收集相关情报。
第二十一条 对于协定国提出的同期税务检查的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。
第二十二条 对于协定国提出的授权代表访问的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。
第五章 由我方提出情报交换的执行程序
第二十三条 各级税务机关在其它渠道难以获得所需要的境外税收情报时，可以根据我国与其他国的税收协定，按本规程所指定的程序及格式，提出情报交换请求，逐级上报国家税务总局办理。
第二十四条 省级税务机关负责根据下级税务机关提出的情报请求，拟写专项情报交换请求公文及给被请求国对方的英文函，上报国家税务总局。专项情报交换请求公文及英文函（格式见附件五）的内容应包括：
（一）相关的协定条款：
（二）基本情况：纳税人名称、详细地址、法人代表、联系电话、纳税登记号、纳税人姓名、出生年月、国籍、境内外住址、联系电话、护照号等；
（三）案情事实：涉及的税种、涉及的纳税年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人公司的名称、地址；当请求银行信息时，应说明银行帐号、银行名称和地址；
（四）疑点；
（五）要求获取的情报内容：相关原始凭证、发票、合同、帐簿、申报表、完税凭证等的复印件及文字说明；如果涉嫌偷避税案件，应说明背景，注明向纳税人保密等；
（六）请求回复的迫切度，包括希望对方回复的时限。
第二十五条 国家税务总局收到专项情报请求后，应认真审核情报交换请求是否符合有关税收协定条款，内容是否明确，有关纳税人基本资料是否齐全，英文函表述是否清晰，措辞是否简练、规范。审核无误后，以税务主管当局名义向协定国对方发函；对方无回复的应发函催报。
第二十六条 对于国家税务总局指定的向协定国提供自动情报的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，应在每年度终了后三个月内向总局上报《向缔约国对方居民支付利息、股息、特许许权使用费记录表》（格式见附件样式六）。
第二十七条 各地税务机关在日常税务审计或检查的过程中，发现如下情况的，可拟订情报以正式公文上上报总局，由总局作为自发情报向有关国家税务主管当局提供：
（一）涉及到与另一国的居民交易涉税金额巨大的；
（二）怀疑支付给另一国居民的巨额款项应在居住国申报而未申报的；
（三）怀疑有在别国欺诈或重大偷税行为的；
（四）税务机关认为需要向有关国家提供的其他税收资料。
第二十八条 确因税收征管工作的需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出行业范围、同期税务检查等形式的税收情报交换请求，对此类请求应首先由国家税务总局组织调查并确认，并由国家税务总局与协定国对方协商后组织实施。
第二十九条 确因税收管理工作需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出授权代表的访问，由国家税务总局审批并与协定车对方协商后组织实施。
第三十条 国家税务总局收到协定国对方的情报交换回函后，应于一周内将调查结果以正式文件形式告知有关省级税务机关，拼提出情报调查结果的使用意见和进一步处理的要求。
第三十一条 有关税务机关如认为协定国对方提供的情报不符合要求或不全面，需进一步查证的，可按上述程序，要求协定国对方税务主管当局进一步提供有关情报。
第六章 情报交换登记与存档
第三十二条 各级税务机关在情报的接收、转发、汇总、催办等每一个环节，都应用表格登记，包括情报收发回复时间、文号、情报主题、查处结果等。如属于自动情报，还应分批或按年汇总登记情报使用情况，包括有效情报份数、查补税额等。
第三十三条 各级税务机关应对所有交换的情报和相关公函设立专项档案，并由专人保管备查。
第七章 附 则
第三十四条 本规程所称情报，包括书面情报和电子情报。有关电子情报网上传输的时限和保密问题另行规定。
第三十五条 本规程由国家税务总局负责解释。
第三十六条 本规程自发布之日起执行。
中华人民共和国政府和克罗地亚共和国政府2001、2002、2003年文化教育合作执行计划
中国 克罗地亚共和国
中华人民共和国政府和克罗地亚共和国政府2001、2002、2003年文化教育合作执行计划
中华人民共和国政府和克罗地亚共和国政府（以下简称“双方”），本着发展两国人民在文化及教育领域的友好关系的愿望，根据1993年6月7日在北京签署的《中华人民共和国政府和克罗地亚共和国政府文化教育合作协定》，就2001、2002和2003年文化教育合作执行计划达成如下协议：
第一条
双方支持中国科学院和中国社会科学院同克罗地亚科学艺术院之间的直接合作。
一、文化和艺术
第二条
双方支持互办优秀的艺术展览。
1、2002年在克举办一个中国文物展览或中国国画展，而举办中国文物展的条件可通过外交途径另议；
2、2003年华举办“克罗地亚稚拙艺术”展；
3、在本计划有效期内，双方互换一个民俗展览。
第三条
在本计划有效期内，克罗地亚共和国将邀请中国美术家参加以下国际美术交流活动：在里耶卡举办的每两年一届的国际绘画展；在萨格勒布举办的每三年一届的国际书籍装帧展；在萨格勒布举办的每三年一届的国际陶艺展。
中华人民共和国将邀请克罗地亚美术家参加在中华人民共和国举办的相应的国际美术展。
第四条
在本计划有效期内，中国文学艺术界联合会将与克罗地亚共和国相应组织互派一个5人代表团，进行为期一周的交流访问。
第五条
在本计划有效期内，双方将组织克罗地亚共和国一个小型乐队在华巡演及中华人民共和国一个小型乐队赴克巡演中国传统民乐。
第六条
双方支持中克两国文物保护部门之间旨在互换文物专家和交流两国文物状况信息的直接合作。
克罗地亚共和国将邀请两位中国专家到路德伯瑞格文物修复中心工作，中华人民共和国将邀请两位克罗地亚专家到华工作。文物专家的种类可通过外交途径另外商议。
第七条
在本计划有效期内：
1、克罗地亚共和国将邀请一个中国民间歌舞团参加萨格勒布国际民间艺术节，中华人民共和国将邀请一个克罗地亚民间歌舞团赴华巡演。
2、克罗地亚共和国将邀请中国少儿艺术团参加在什贝尼克举办的国际少儿艺术节，中华人民共和国将邀请克罗地亚少儿艺术团或少儿艺术剧院赴华巡演。
第八条
在本计划有效期内：
1、克罗地亚共和国将邀请一个中国木偶剧团参加萨格勒布国际木偶节。
2、中华人民共和国将邀请一个克罗地亚木偶剧团来华巡演。
第九条
双方支持两国青年音乐家间的直接合作。克罗地亚共和国将邀请中国艺术家参加在克举办的国际比赛和演出：“瓦茨拉夫·胡莫尔”国际小提琴比赛、“安东尼奥·亚尼格罗”国际大提琴比赛、“洛夫若·马塔契奇”国际青年指挥家比赛以及EPTA国际钢琴比赛。
中华人民共和国将邀请克罗地亚艺术家参加在华举办的相应的国际比赛和演出。
第十条
在本计划有效期内，双方将在对方国家举办本国的电影成就展，即于2001年举办中国电影周，2002年举办克罗地亚电影周。
第十一条
双方支持两国作家及科学和文学专业翻译家的交流。
第十二条
双方鼓励出版汉克词典和克汉词典。
双方支持互相翻译出版中克两国作者的优秀文学作品及其他著作。
第十三条
双方支持两国国家图书馆、公共图书馆和大学图书馆间的直接合作。
第十四条
双方支持两国博物馆、画廊和档案馆在直接协商的基础上就交换专家、出版物和文献进行合作。
第十五条
双方支持两国广播电台、电视台在直接协商的基础上就交换节目和专业人员进行合作。
第十六条
双方支持两国记协和通讯社在直接协商的基础上进行合作和交流。
二、教 育
第十七条
双方鼓励并促进两国高等院校间建立直接的校际合作关系，继续支持业已建立直接合作关系的两国高校进一步发展校际交流。
业已建立直接合作关系的大学之间将在直接协议的基础上，根据各自的需要和可能性交换科学家。
第十八条
在本计划有效期内，双方将每年互换包括本科生、研究生和进修生在内的奖学金留学人员，每方在对方国家学习、进修的奖学金留学人员的总数将不超过7人年，至少包括两个奖学金名额提供给克罗地亚的学生学习中文以及两个奖学金名额提供给中国学生学习克文。
第十九条
双方将研究签订相互承认学历、学位证书的协议的可能性。
第二十条
双方支持在本国高等院校学习对方的语言及文学。
双方将完全根据本国高校教学工作的实际需要，聘请对方国家的语言教师到本国高校任教，以促进两国汉语和克罗地亚语人才的培养。
第二十一条
双方同意在对等的基础上决定应予以资助的教员数额，即：
应克罗地亚国内大学的需要，安排一名中国教员到萨格勒布大学的哲学系执教。
应中国国内大学的需要，安排一名克罗地亚教员到北京外国语大学执教。
三、体 育
第二十二条
双方支持体育领域的交流与合作，具体交流事宜由两国对应的体育机构或协会商定。
四、一般规定
第二十三条
互派代表团的规定如下：
1、派遣国应将所派人员情况和访问要求至迟在派出前两个月通知接待国；
2、接待国在接到通知后，应在四十天内就是否接待对方和接待日期向派遣国作出答复；
3、派遣国在接到对方同意接待的通知后，应至迟在被派人员抵达前20天将确切的抵达日期、地点和所乘交通工具通知接待国。
第二十四条
互派展览的规定如下：
1、送展国至迟在展览开幕前四个月向接展国提供筹办展览所必需的资料（展出方案、说明文字、展品清单、展出面积、编写展品目录的材料、海报和其它宣传材料）；
2、送展国至迟在展览开幕前十四天将展品送交接展国；
3、接展国将保证展品的安全。若发生展品丢失、破损或毁坏等情况，接展国应向送展国提供有关损失的全部资料，并在向保险公司索赔时予以协助。提供破损情况的资料的一切费用由接展国负担；
4、未经送展国同意，接展国不得修复破损的展品。
第二十五条
互派奖学金留学人员的规定如下：
1、双方将每年至迟于4月15日以前相互提供互换奖学金留学人员候选人的一切必要材料，并至迟于当年7月15日以前相互通报录取结果；
2、本科生和研究生的学习期限按接受国的学制确定，进修生的进修期限为3－12个月；
3、双方将力求录取的互换奖学金留员人员掌握接受国语言并达到一定的水平。
双方将根据各自现行规定对已被录取却尚未掌握接受国语言的本科生和研究生进行必要的语言补习，语言补习时间将不计入学习期限。
经商接受国同意，高级进修生可以使用英语作为工作语言。
第二十六条
互派语言教师的规定如下：
1、语言教师的任期一般为2年，经双方协商可延长，但总任期不得超过4年；克语语言教师的任期应为一学年，在双方协议的基础上任期可延长。服务期不得超过3年。
2、接受国应事先提出聘请对方国家语言教师的要求和具体条件；派遣国应至迟于4月1日以前提交教师候选人的个人简历、最高学历证明和健康证书；接受国应至迟于当年6月1日以前发出正式书面邀请；派遣国所派教师应至迟于当年9月5日以前到任，以保证学校教学的正常进行。
五、财务条款
第二十七条
互派代表团和人员的财务规定如下：
1、派遣国负担所派团组和人员至接待国首都的往返国际旅费和行李超重费；
2、接待国负担对方代表团和人员的住宿、膳食、零用金、配备翻译、访问日程范围内的国内交通。在发生急病或工伤事故时，接待国提供必要的医疗费用，慢性病、非紧急的大手术、牙科病及长期住院治疗除外。
第二十八条
互派艺术团组的财务规定如下：
1、派遣国负担艺术团组至接待首都的往返国际旅费及道具、服装及乐器的往返运费；
2、接待国负担对方团组的住宿、膳食、零用金、配备翻译、国内交通费（如接待大团，届时应配备一辆专车）和组织费用。在发生急病或工伤事故时，接待国提供必要的医疗费用，慢性病、非紧急的大手术、牙科病及长期住院治疗除外。
第二十九条
互派展览的财务规定如下：
1、送展国负担将展品送至接展国首都的往返运费及保险费；
2、接展国负担展品的国内运输费、展厅租用费、印制目录和海报的费用、宣传费和保证展出所必需的其它技术费用；
3、第二十七条规定适用于展览陪同人员。
第三十条
互派奖学金留学人员的财务规定如下：
1、接受国免收互换奖学金留学人员的学费、住宿费、医疗费、教材使用费，并按各自现行规定向其提供奖学金生活费；
2、派遣国负担互换奖学金留学人员自本国首都至对方国家首都的往返国际旅费；接受国负担其自本国首都至学习、进修地点及留学结束后自学习、进修地点至本国首都的旅费。
第三十一条
互派语言教师的财务规定如下：
接受国为对方国家语言教师免费提供住宿（带厨房、配有家具、冰箱、彩电、电话的单元住房）、图书馆使用以及医疗服务，并按各自现行规定向教师支付月工资。
第三十二条
本计划自双方呈上核准并经外交途径确认之日起生效，至2003年底有效。
第三十三条
本计划于2000年11月7日在北京签订，一式两份，每份用中文、克文和英文写成。三种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府 克罗地亚共和国政府
代 表 代 表
孙家正 武伊奇
