外汇移存、提取业务的会计制度及核算暂行办法
国家外汇管理局
外汇移存、提取业务的会计制度及核算暂行办法
国家外汇管理局
第一章 总 则
1．国家外汇管理局是中国人民银行指定的专门管理国家外汇的主管机关。除制定各种外汇管理方针、政策、规定外，还统管国家外汇资金，并办理除中国银行以外的外汇移存、提取等业务。为了正确、及时、真实地反映国家外汇资金收付及业务活动情况。为管好外汇资金提供正确的
依据，特制定会计核算及业务处理办法。
2．国家外汇管理局及其分局，均为会计独立核算单位。分局只办理外汇移存、提取业务及其资金划拨及为境内金融机构开立外币存款帐户，所有的外汇资金集中由国家外汇管理局调拨和管理。分局外汇业务项下的损益，年终一律划国家外汇管理局，由国家外汇管理局统一纳入国家盈
亏核算。分局的营业税、印花税可在当地交纳，如有其它纳税事项，均由国家外汇管理局统一办理。
3．国家外汇管理局及其分局的会计核算办法，由国家外汇管理局统一制定。各分局必须遵照执行，不得任意修改或废除，如在执行中有问题应及时反映，由国家外汇管理局研究解决，在未修改前仍按原规定执行。
4．各种会计报表，各分局除按当地人民银行要求报送人行外，还应按国家外汇管理局的要求及时报送国家外汇管理局。
5．国家外汇管理局和分局均实行外汇分帐制。一切凭证、帐簿、报表除以人民币为本位币外，对各种外汇收付，可分别以原币进行核算。
6．本局的会计核算，根据复式簿记的原理，采用借贷记帐法，以科目为主。凡资产的增加、负债的减少、损失的发生，记入借方；资产的减少、负债的增加、利益的发生记入贷方。记帐时，先借后贷，有借必有贷，借贷必相等。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。
7．本制度采用权责发生制，凡债权、债务关系一经发生，不论有无实际收付行为，均应记帐。本年度损益，均应在本年内列帐，以正确反映本局的资产、负债和经营成果。
8．本局的会计年度，为每年1月1日至12月31日。
9．本局的会计工作，必须根据工作需要，配备足够的会计人员。会计人员要履行其职责、正确核算和监督各项业务。会计人员调动或离职，应办理交接手续。
10．本局的会计档案、必须专人保管。会计凭证、帐簿、报表应建立保管登记簿，不得外借，并采取切实有效措施，防止丢失、霉烂、损坏。保管年限参照中国人民银行总行制定的会计制度执行。
11．各种密押、印鉴和重要的业务公章，应指定专人使用保管，每日营业终了应锁入保险柜内。各种重要凭证亦应由专人保管，并建立登记簿。
12．各种会计核算，应根据工作情况和会计人员条件，建立和健全岗位责任制，确定每一会计人员的工作职责和范围。
第二章 会 计 科 目
一、国家外汇管理局会计科目一览表
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｜ 科目 ｜ 科 目 名 称 ｜ 科目 ｜ 科 目 名 称 ｜
｜ 代号 ｜ ｜ 代号 ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 资 产 类 ｜ ｜ 损 益 类 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜101 ｜存放境外银行 ｜401 ｜ 营业收入 ｜
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｜102 ｜存放境外银行定存 ｜ ｜ （1）利息收入 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜103 ｜存放境内银行 ｜ ｜ （2）手续费收入 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜104 ｜存放境内银行定存 ｜ ｜ （3）其他收入 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜105 ｜应收及暂付款 ｜ ｜ （4）掉期买卖收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜106 ｜应收远期外汇 ｜ ｜ （5）证券收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜107 ｜有价证券 ｜402 ｜ 外汇买卖收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜108 ｜应收抵押外汇 ｜403 ｜ 自营外汇买卖收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜109 ｜应收利息 ｜404 ｜ 外汇套汇收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜405 ｜ 金融机构往来收入 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜406 ｜ 期权买卖收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ （1）期权汇差收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ （2）期权费收益 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜410 ｜ 营业支出 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ （1）利息支出 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 负 债 类 ｜ ｜ （2）手续费支出 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜201 ｜金融机构存款 ｜ ｜ （3）掉期买卖亏损 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜202 ｜侨外资银行存款 ｜ ｜ （4）证券亏损 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 科目 ｜ 科 目 名 称 ｜ 科目 ｜ 科 目 名 称 ｜
｜ 代号 ｜ ｜ 代号 ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜203 ｜应付及暂收款 ｜ ｜ （5）邮电及汇费支出｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜204 ｜应付远期外汇 ｜ ｜ （6）其他支出 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜205 ｜售金外汇储备 ｜411 ｜ 外汇买卖亏损 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜206 ｜境外借款 ｜412 ｜ 自营外汇买卖亏损 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜207 ｜境内借款 ｜413 ｜ 外汇套汇亏损 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜208 ｜应付抵押外汇 ｜414 ｜ 业务费用 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜209 ｜待结抵押外汇 ｜415 ｜ 金融机构往来支出 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜210 ｜结算手续费留存 ｜416 ｜ 期权买卖亏损 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜211 ｜存入存款准备金 ｜414 ｜ 业务费用 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜212 ｜存入存款备用金 ｜415 ｜ 金融机构往来支出 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜213 ｜应付利息 ｜416 ｜ 期权买卖亏损 ｜
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｜ 资产负债共同类 ｜ ｜ （1）期权汇差亏损 ｜
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｜301 ｜总分局来往 ｜ ｜ （2）期权费支出 ｜
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｜302 ｜行局往来 ｜417 ｜ 税款支出 ｜
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｜303 ｜国家外汇人民币资金往来｜ ｜ （1）营业税 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜304 ｜外汇买卖 ｜ ｜ （2）印花税 ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜305 ｜自营外汇买卖 ｜ ｜ ｜
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｜306 ｜外汇套汇 ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜307 ｜自营外汇买卖累积盈亏 ｜ ｜ ｜
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｜308 ｜国家外汇累积盈亏 ｜419 ｜ 年终损益 ｜
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二、会计科目的意义和作用
国家外汇管理局的会计科目，是根据本外币资金活动情况和会计核算的需要，为便于反映、分析和监督各项业务活动及其经营成果而设置的。是对各项业务性质的分类、归纳和汇总，反映了各项经济业务的具体内容，是对各项经济业务内容进行检查监督的基本依据。每个会计科目所反
映的经济内容，既有严格的界限、又有科学的联系，不能互相混淆。
会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。各会计科目按分类编列科目代号。会计科目下按需要设置帐户和子目。为了控制反映重要单证和数字资料，可根据业务需要另设置表外科目，以加强管理，但不列入资金平衡表内。表外科目采用单式记帐法，业务发生记收入，
业务减销记付出，余额反映在收入方。
三、会计科目及说明
资产类
101存放境外银行——凡本局存放在境外银行的可自由兑换外汇帐户项下的一切资金往来，用此科目核算。
本科目下按境外行别分设帐户。
102存放境外银行定存——凡本局存放在境外银行可自由兑换外汇的定期存款，用此科目核算。
本科目下按境外行别分设帐户。
103存放境内银行——凡存放在境内银行的可自由兑换外汇帐户项下的一切资产往来，用此科目核算。
本科目下按境内行别分设帐户。
104存放境内银行定存——凡存放在境内银行可自由兑换外汇的定期存款，用此科目核算。
本科目下按境内行别分设帐户。
105应收及暂付款——凡对外发生的临时性应收未收款，以及办理各项业务中发生的临时垫款，用此科目核算。
106应收远期外汇——凡与境外成交的买入远期外汇，到期应收的外汇，用此科目核算。
107有价证券——凡在国际市场购入债券、股票、国库券等外币有价证券，用此科目核算。本科目下按证券种类分设帐户。
108应收抵押外汇——分局办理的抵押外汇，将外汇上划总局时，用此科目核算。
109应收利息——凡按权责发生制原则计算的应收利息，用此科目核算。计算应收利息时借此科目，次年按规定日期收取利息时贷此科目。
负债类
201金融机构存款——凡金融机构在我局开立的本外币存款帐户项下发生的资金收付，用此科目核算。
本科目下按存款单位分设帐户。
202侨外资银行存款——凡侨外资银行在我局开立的本外币帐户项下资金的收付，用此科目核算。
本科目下按侨外资银行分设帐户。
203应付及暂收款——凡对外发生的临时性应付未付款以及在办理各项业务中发生的临时款项收入，用此科目核算。
204应付远期外汇——凡与境外成交卖出的远期外汇、到期应付的外汇，用此科目核算。
205售金外汇储备——凡国家出售黄金收入的外汇，用此科目核算。
206境外借款——凡从境外银行借入的款项，用此科目核算。
本科目下按境外行别分设帐户。
207境内借款——凡从境内金融机构借入的款项，用此科目核算。
本科目下按境内金融机构分设帐户。
208应付抵押外汇——凡客户以外汇抵押办理的人民币贷款业务，当收到外汇资金时，用此科目核算。
本科目下分局以企业分设帐户。
209待结抵押外汇——凡分局上交总局的客户到期不赎回的抵押外汇，用此科目核算。
210结算手续费留存——凡办理外汇移存业务收取的手续费，按规定留存部分，用此科目核算。
211存入存款准备金——凡金融机构在我局开立的存款准备金帐户下的外汇资金收付，用此科目核算。本科目下按存款单位分设帐户。
212存入存款备用金——凡外资银行在我局开立的存款备用金帐户下的外汇资金收付，用此科目核算。
本科目下按外资银行分设帐户。
213应付利息——凡按权责发生制原则计算的应付利息，用此科目核算。计算应收利息时贷此科目，次年按规定日期收取利息时借此科目。
资产负债共同类
301总分局往来——凡国家外汇管理局与分局间本外币资金往来，用此科目核算。
本科目下以国家外汇管理局和分局分设帐户。
302行局往来——国家外汇管理局与人民银行之间人民币资金的划拨，用此科目核算。
303国家外汇人民币资金往来——国家外汇买卖人民币资金应收应付差额，每日向人民银行划转时，用此科目核算。
304外汇买卖——凡按规定金融机构及专业银行向国家外汇管理局办理外汇移存和提取，买卖外汇时用此科目核算。买入外汇时，本科目的外币金额反映在贷方，人民币金额反映在借方，卖出外汇时。本科目的外币金额反映在借方，人民币金额反映在贷方。本科目人民币借、贷方余
额，反映国家外汇头寸多空情况。
305自营外汇买卖——凡属经营性的在国际市场上用一种外币套另一种外币时，用此科目核算。
306外汇套汇——凡经营国家外汇，调整货币头寸，用一种货币套另一种货币时，用此科目核算。
307自营外汇累积盈亏——凡经营自营外汇买卖，历年盈亏转入本科目核算。
308国家外汇累积盈亏——凡经营国家外汇，历年的盈亏转入本科目核算。
损益类
401营业收入——凡经营国家外汇发生的收益，用此科目核算。本科目下分设下列帐户：
1．利息收入——凡经营国家外汇、存放境外的外汇资金利息收入，用此帐户核算。
2．手续费收入——凡经营国家外汇，办理各项业务的本外币手续费收入，用此帐户核算。
3．其他收入——凡经营国家外汇，发生的其他收益，用此帐户核算。
4．掉期买卖收益——凡经营掉期外汇买卖的收益，用此帐户核算。
5．证券收益——凡经营证券业务，在国际市场买卖证券的收益，用此帐户核算。
402外汇买卖收益——凡经营外汇买卖，因汇价变动发生的收益，用此科目核算。
403自营外汇买卖收益——凡自营外汇买卖发生的收益，用此科目核算。
404外汇套汇收益——凡经营两种外币之间的套汇收益，用此科目核算。
405金融机构往来收入——凡存放境内专业银行及金融机构本外币资金的利息收入，用此科目核算。
406期权买卖收益——凡经营期权买卖发生的差价收益，用此科目核算。本科目下设下列帐户：
1．期权汇差收益——凡经营期权业务，发生的差价收益，用此帐户核算。
2．期权费收益——凡经营期权业务，卖出期权收取的期权费，用此帐户核算。
410营业支出——凡经营国家外汇发生的本外币支出，用此科目核算。本科目下分设下列帐户：
1．利息支出——凡经营国家外汇，在境外的资金往来中支付的利息，用此帐户核算。
2．手续费支出——凡经营国家外汇，办理各项业务支出的手续费，用此帐户核算。
3．掉期买卖亏损——凡经营掉期业务，发生的汇价亏损，用此帐户核算。
4．证券亏损——凡经营证券业务，在国际市场买卖证券发生的亏损，用此帐户核算。
5．邮电及汇费支出——凡办理国家外汇业务，支付的邮费、电报费、汇费等支出，用此帐户核算。
6．其他支出——凡经营国家外汇发生的其他支出，用此帐户核算。
411外汇买卖亏损——凡经营外汇买卖，因汇价变动发生的亏损，用此科目核算。
412自营外汇买卖亏损——凡经营自营外汇买卖发生的亏损，用此科目核算。
413外汇套汇亏损——凡经营国家外汇，两种外币之间的套汇亏损，用此科目核算。
414业务费用——凡经营国家外汇，所需购置的业务书刊资料、电讯设备等费用，用此科目核算。本科目设下列分户：
1．业务书刊费——凡因业务需要，经核准订购的书刊、资料等，用此帐户核算。
2．电讯设备购置费——凡因业务需要，经核准购置的电讯设备、办公设备等，用此帐户核算。
415金融机构往来支出——凡境内专业银行、金融机构存入本局的本外币资金所支付的利息，用此科目核算。
416期权买卖亏损——凡经营期权业务发生的亏损，用此科目核算。本科目下设下列帐户：
1．期权汇差亏损——凡经营期权业务，发生的汇差亏损，用此帐户核算。
2．期权费支出——凡经营期权业务，买入期权时支付的期权费，用此帐户核算。
417税款支出——凡按国家税法规定，缴纳的各种税款，用此科目核算。本科目下设下列帐户：
1．营业税——凡按税法规定缴纳的营业税及各种附加税，用此帐户核算。
2．印花税——凡按税法规定缴纳的印花税，用此帐户核算。
419年终损益——本局办理年终决算时，按规定将各损益科目下各帐户年终最后余额，通过分录转入本科目核算，本科目余额反映本局在本年度内办理各项业务的经营成果。
第三章 外汇移存和提取的核算手续
一、总则
1．为了加强对国家外汇资金的管理，除中国银行外凡经国家外汇管理局批准经营外汇业务的金融机构、侨外资银行（下称移存行），按《中华人民共和国外汇管理暂行条例》规定，应卖给国家的贸易和非贸易外汇，必须按国家外汇牌价售给国家外汇管理局；按规定可向国家购买的贸
易和非贸易项下的外汇，按国家外汇牌价向国家外汇管理局买汇。
2．移存行向国家外汇管理局办理的买汇和卖汇，可通过国家外汇管理局在境外代理行开立的外币帐户进行清算，也可通过移存行在国家外汇管理局开立的外币存款帐户进行清算。
3．国家外汇管理局办理的外汇移存和提取暂以9种货币为限，即美元、日元、英镑、德国马克、港元、瑞士法郎、法国法郎、澳大利亚元、加拿大元。9种货币以外的其它货币仍由中国银行办理移存和提取（附货币简表）。
4．外资银行经营外汇业务中的解付外汇、提取外币现钞或外汇券，仍由中国银行办理。
5．移存行必须在业务发生日下一个营业日上午10时前，按币别一次向国家外汇管理局办理移存手续，国家外汇管理局按业务发生日的外汇牌价中间价向移存行结付人民币资金。
6．移存行必须在每个营业日下午2点30分前向国家外汇管理局办理外汇提取，并按提取日当天的外汇牌价中间价加1．25‰（提取手续费）向国家外汇管理局交付人民币资金，外汇资金次日拨付到移存行在境外的帐户。
7．为保证支付，移存行应提前三个营业日向国家外汇管理局报送各种货币提取计划。
8．移存行为办理外汇移存，调拨头寸等发生的一切费用，均由移存行负担。
9．国家外汇管理局发现在境外代理行帐户入帐起息日迟于移存日而迟收资金时，应按总局每月通知的利率向移存行计收利息。
10．办理移存业务的国家外汇管理局分局，必须在当地人民银行开立人民币帐户，用于办理外汇移存和提取的人民币资金划拨。
常用货币简表（见下页）
二、办理移存的处理手续
1．移存行办理移存必须提供下列凭证：
（1）电汇证实书。移存行在业务发生日应移存的外汇，必
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｜ 货币名称 ｜ 简 单 符 号 ｜ 单位和辅币进位办法 ｜代号｜移存｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜币种｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 美 元 ｜ ＵＳ ＄ （ＵＳＤ） ｜1元＝100分 ｜01｜≠ ｜
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｜ 英 镑 ｜ Ｐ （ＧＢＰ） ｜1英镑＝100便士 ｜02｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 港 元 ｜ ＨＫ ＄ （ＨＫＤ） ｜1元＝100分 ｜03｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 德国马克 ｜ ＤＭ （ＤＥＭ） ｜1马克＝100芬尼 ｜04｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 澳 元 ｜ Ａ ＄ （ＡＵＤ） ｜1元＝100分 ｜05｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 法国法郎 ｜ ＦＦ （ＦＲＦ） ｜1法郎＝100分 ｜06｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 日 元 ｜ Ｊ￥ ＄ （ＪＰＹ） ｜小数点以下不记帐 ｜07｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 加 元 ｜ ＣＡＮ ＄ （ＣＡＤ） ｜1元＝100分 ｜08｜≠ ｜
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｜ 货币名称 ｜ 简 单 符 号 ｜ 单位和辅币进位办法 ｜代号｜移存｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜币种｜
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｜ 丹麦克郎 ｜ ＤＫＶ （ＤＫＫ） ｜1克郎＝100欧尔 ｜09｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 瑞士法郎 ｜ ＳＦ （ＣＨＦ） ｜1法郎＝100分 ｜10｜≠ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 新加坡元 ｜ Ｓ ＄ （ＳＧＤ） ｜1元＝100分 ｜11｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 荷兰盾 ｜ ＦＬＳ （ＮＬＧ） ｜1盾＝100分 ｜12｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 瑞典克郎 ｜ ＳＫＲ （ＳＥＫ） ｜1克郎＝100欧尔 ｜13｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 挪威克郎 ｜ ＮＫＶ （ＮＯＫ） ｜1克郎＝100欧尔 ｜14｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 奥地利先令｜ ＡＳＣＨ （ＡＴＳ） ｜1先令＝100格罗申 ｜15｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 比利时法郎｜ ＢＦ （ＢＦＦ） ｜小数点以下不记帐 ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 货币名称 ｜ 简 单 符 号 ｜ 单位和辅币进位办法 ｜代号｜移存｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜币种｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 意大利里拉｜ ＵＴ （ＩＬＴ） ｜小数点以下不记帐 ｜17｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 马来西亚币｜ ＭＳ （ＭＹＲ） ｜1元＝100分 ｜18｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜
｜ 人民币 ｜ ￥ ｜1元＝100分 ｜99｜ ｜
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注：有≠为目前移存币种
须在营业结束后一次向境外代理行发电，将外汇移入国家外汇管理局指定的境外代理行帐户（一笔移存只能一次入帐）。电报内容应注明解入外管局代理行名称、币别、金额、起息日和移存编号。移存电汇证实书必须加盖公章和有权签字人签字、印章。移存行如使用在国家外汇管理局
的外汇存款办理移存时，应填写存款支取凭证，以代替电汇证实书和电抄。
（2）移存日报一式二份（附件）。填写时需逐笔填写并加盖公章。填写次序：先贸易外汇收入，后非贸易外汇收入，非贸易收入需逐笔列明外汇收入的性质。
（3）摘数单一式二份（附件）。填写时将贸易和非贸易外汇收入按统计编号、分企业、分币别填写合计数。
（4）人民币解款单。按移存外汇应得的人民币金额填写。
2．移存行用境外帐户资金办理移存时的处理手续。
分局经办人员接到移存行送来的移存日报、电汇证实书、摘数单和解款单，应审核移存日报上的币别、金额与电汇证实书、摘数单上所填的是否相符，证实书上的代理行帐户，起息日是否正确，签章是否齐全，经核对无误，根据上一营业日外汇牌价的中间价计算出人民币金额，与解款
单核对相符后，填制一式三联“买入外汇计数单”第一联回单，第二联外汇买卖科目外币贷方传票、第三联外汇买卖科目人民币借方传票。另套写一式三联待核转外汇传票，第一联待核转户借方传票，第二联待核转户贷方传票，第三联待核转户的卡片帐。第二、三联与电汇证实书一起专夹
保管。第一联待核转借方传票与第二联外汇买卖外币贷方传票对转，其会计分录：
借：101存放境外银行——代理行待核转户（外币）
贷：304外汇买卖（外币）
另填一联人民币特种转帐借方传票和一联人民币特种转帐贷方传票。特种转帐贷方传票与第三联外汇买卖借方传票进行转帐、其会计分录：
借：304外汇买卖——人民币
贷：302行局往来——分行户人民币
特种转帐人民币借方传票与解款单均加盖业务章后送人民银行业务部门将人民币划转各金融机构。
待接到境外代理行已贷记报单，抽出第二联待核转传票与电汇证实书核对无误，转销待核转户，其会计分录：
借101存放境外银行——××代理行户（外币）
贷101存放境外银行——××代理行币待核转户（外币）
分局办理的移存业务，一般不通知境外代理行收汇，如境外代理行要求大额收汇应发电通知时，则以电传通知。
通知收汇的电文格式：
ＴＯ×××（境外代理行名称、地点）
ＦＲＯＭ×××（发报局名称、地点）
ＤＡＴＥ：
ｙｏｕ ｗｉｌｌ ｒｅｃｅｉｖｅ ｆｒｏｍ××（移存行的境外代理行）×××（货币及金额）ｖａｉｕｅ×××（起息日）ｐｌｅａｓｅ ｃｒｅｄｉｔ ｏｕｒａｃｃｏｕｎｔ ＮＯ×××ｏｒｄｅｒ×××（移存行名称）。
3．移存行在分局的外币存款帐户内提取存款办理移存的处理手续。
经办人员接到移存行送来的移存日报和二联外汇支款凭证、人民币解款单后，对所填内容审核无误后，填制三联买入外汇计数单和人民币特种转帐借贷方传票各一联，将第一联支款凭证盖业务章后作支付外汇的回单，第二联支款凭证代借方传票与第二联外汇买卖贷方传票对转。其会计
分录：
借202侨外资银行存款——××行××币
（或201金融机构存款——××行××币）
贷304外汇买卖——××币
同时将第三联外汇买卖借方传票与特种转帐贷方传票办理人民币转帐。其会计分录：
借304外汇买卖——人民币
贷302行局往来——人民币
特种转帐借方传票与解款单均加盖业务章后送人行业务部门划转人民币资金，
三、各移存行办理提取外汇的处理手续。
1．移存行办理外汇提取时应提供下列凭证：
（1）外汇额度支用凭单。移存行进口开证项下的对外付汇，应凭“进口开证用汇额度单”填制“进口额度结汇联系单”，经国家外汇管理局分局外汇额度管理科审查盖章后，凭“进口额度结汇联系单”办理买汇。无证托收回以汇款方式等直接对外付汇的，应凭额度管理科审查盖章的
“外汇额度支用单”办理买汇。归还金融机构外汇贷款或非贸易项下用汇，凭人民银行有关批汇凭证买汇。
（2）人民币支票或人民币进帐单入帐通知，
（3）提取日报一式两份。按用汇企业分别逐笔填写。
（4）摘数单一式两份。按统计编号分币别并笔填写。
（5）外汇送金簿或电汇申请书。按提取金额一次划出。
2．移存行提取外汇时，应持有“进口开证用汇额度单”和“外贸公司确认付汇证明”连同外汇管理局审批盖章后的“进口额度结汇联系单”和金融机构签发按当日外汇牌价（中间价加1．25‰）结汇的人民币支票办理提取。
经办人员接到上述证明和人民币支票，经审查无误，将人民币与结汇（中间价加1．25‰）金额相符套写一式五联卖出外汇凭证：
第一联 留成待人民币款项收妥后划转外汇。
第二联 外汇买卖借方传票。
第三联 行局往来人民币借方传票。
第四联 外汇买卖人民币贷方传票。
第五联 统计卡。
待人民币款项收妥后根据移存行要求提取的币别、金额、指定的收款银行，以电传通知境外帐户行，将外汇拨交移存行指定的收款银行帐户。小额的可填制“贷记报单”寄境外帐户行“请借记”我帐户，并划转移存行指定的收款银行帐户。
以电传通知付款的电文格式：
ＴＯ×××（境外行名称、地点）
ＦＲＯＭ×××（发报局名称、地点）
ＤＡＴＥ：
Ｔｅｓｔ ｄｅｂｉｔ ｏｕｒ ａｃｃｏｕｎｔ ａｎｄ ｐａｙ （ｏｒ ｂｙ ｃａｂｌｅ）×××（货币及金额）Ｖａｌｕｅ×××（起息日）Ｔｏ×××（移存行的境外帐户行）ｆｏｒ ａｃｃｏｕｎｔ ｏｆ×××（移存行名称及帐号）。
另填制一式三联待核转传票和二联手续费凭证。第一联待核转借方传票和第三联卡片帐与贷记报单核销联专夹保管，待收到境外“回头报单”后进行核销。
第二联待核转传票与第二联外汇买卖借方传票对转，其会计分录：
借304外汇买卖——××币（外币）
贷101存放境外银行——××代理行待核转××币（外
币）
第三联行局往来凭证与第四联外汇买卖传票，一联收费凭证的对转。其会计分录：
借302行局往来——人民币
贷304外汇买卖——人民币
401营业收入——手续费收入（人民币）
一联收费凭证作支款通知交金融机构。
待接到境外帐户行寄来的“回头报单”，抽出专夹保管凭证第一联待核转借方传票与销帐联对转。其会计分录：
借101存放境外银行——××代理行待核转××币
贷101存放境外银行——××代理行××币
3．移存行要求将提取的外汇存入在分局开立的存款帐户的处理手续。
经办人员在接到付汇日报，对所填内容审核无误后，填制一式五联卖出外汇凭证和二联特种转帐贷方传票（第一联代移存行收入传票，第二联代收帐回单）。二联手续费收入凭证。
第二联外汇买卖借方传票与第一联特种转帐贷方传票对转，其会计分录：
借304外汇买卖——××币
贷202侨外资银行存款——××币
（或201金融机构存款——××币）
人民币的帐务处理与上述提取相同。
四、国家外汇人民币资金的清算
每日营业终了，将当日“外汇买卖”人民币科目的借方发生额与贷方发生额双方合计数轧差，如借方发生额大于贷方发生额（即买汇大于用汇），应向人民银行划转已支付的国家外汇人民币资金，填写四联特种转帐传票，其中两联转帐。其会计分录：
借302行局往来——（人民币）
贷303国家外汇人民币资金往来——人民币
转帐后“行局往来”科目余额为“0”，另两联特种转帐传票送人行业务部门。
如“外汇买卖”人民币贷方发生额大于借方发生额，则会计分录相反。
五、年度“外汇买卖”和“国家外汇人民币资金往来”两科目上划总局处理手续。
每年12月初，将11月末人行“国家外汇人民币资金往来”科目的余额与人民银行业务部“国家外汇人民币资金往来“科目余额进行核对。双方余额一致，共同签证后分局将“外汇买卖”人民币、“国家外汇人民币资金往来”科目的余额全数上划总局。“外汇买卖”的外币余额通过
“总分局往来”上划总局。人行业务部将“国家外汇人民币资金——××分局户”的余额上划总行营业部。如“国家外汇人民币资金往来”是贷方余额，“外汇买卖”人民币户是借方余额，其会计分录为：
借303国家外汇人民币资金往来——人民币
贷301总分局往来——人民币
借301总分局往来——人民币
贷304外汇买卖——人民币
同时签发总分局往来贷方报单结转“外汇买卖”外币户，如外汇买卖外币户是贷方余额，其会计分录：
借304外汇买卖——××外币
贷301总分局往来——××外币
如“外汇买卖”外币户科目是借方余额，其分录相反。
六、侨外资银行缴存和提取待解付外汇款时的处理手续
（1）缴存时的处理手续比照开户时存入的手续，但分局应另设侨外资银行待解付外汇款不计息帐户。
（2）支取得解汇款时的处理手续
经办人员接到二联支款凭证（或送金簿）第一联支款凭证作借方传票记侨外资银行存款户款，第二联加盖公章后交移存行向中行办理解付。另根据解付头寸的金额大小，以电传或填制“贷记报单”寄境外帐户行“请借记”我帐户。将外汇头寸划转中国银行的代理行帐户。其会计分录：
借：侨外资银行存款——××行××币户
贷：存放境外银行——××代理行××待核转户
第四章 境外代理行帐务核算
为了加强国家外汇资金的统一管理，便于移存行的外汇移存和提取的资金划拨，国家外汇管理局以中国人民银行总行名义，在境外主要金融中心开立了若干个可自由兑换外币帐户，一般以当地货币作为记帐货币（如美元帐户开立在纽约或美国的其他城市），有关帐户的开立和核算作如
下规定。
一、境外代理行的选择及开户条件
（1）为了使国家外汇资金存放安全、调拨灵活、生息，对外开立帐户时必须选择资信、经营作风、工作效率好的代理行开户。开户前必须谈妥帐户使用方法、存透利率、铺底资金、透支额度、计息方式、报单、帐单、计息清单的寄送及有关费用等。在代理行资信同等的条件下，尽可
能选择对我条件优惠的代理行，开户时还要对业务范围等方面进行具体约定。
（2）开户条件谈妥后，在办理正式开户前必须先交换印鉴、密押等控制文件。开户后由国家外汇管理局将境外帐户行的名称、帐号、币别、帐户条件、通讯地址等通知各分局。
二、帐户开立的方式，目前可采用以下两种：
（1）开立分户的核算
国家外汇管理局以人民银行总行的名义（以下简称总局）对外集中开户，各分局共同使用，并以分局名义开立与总局挂钩的分帐户。各分局办理的移存业务，所有资金的收付，均通知境外代理行开立的分户办理。每日营业终了，境外代理行将分户余额，不论借方或贷方，全部拨入总户
，各分局分户余额每日为零。为了使总局能及时正确地掌握头寸，境外代理行在每日拨转余额后，当天须电传通知总分局总分帐户的资金拨转余额。总局接到境外代理行拨转余额电传后（如分局帐户为存款余额）总局分录：
借：101存放境外银行——××行××币
贷：301总分局往来——××分局待核销户
分局接到境外银行拨转余额的电报后，应与101存放境外银行“待核销户”核对相符后，立即填制“301总分局往来”资金划拨借方报单（摘要栏注明划拨××银行×月×日帐户余额），编押并签章后将第一联报单寄总局，第二联报单代传票，分录为：
借：301总分局往来
贷：101存放境外银行××代理行户
如境外代理行拨转余额与移存金额不一致时，应立即向移存行或境外代理行查询，在未查明前分局仍应按原拨转金额立即划总局，以使总局境内、境外帐户一致，查清后由境外代理行另行补记并调整原划拨总局报单金额。
总局接到分局“资金划拨借方报单”后，核对印鉴、密押，并与该分局原待核销户金额核对，相符后转销“301总分局往来待核销户”。会计分录：
借301总分局往来——××分局待核销户
贷301总分局往来——××分局已核销户
分局接到境外代理行移存资金的贷记通知书时，须核对印鉴，并与“101存放境外银行”××代理行待核销户，核对金额、起息日，无误后转销待核销户。会计分录：
借101存放银行××代理行
贷101存放境外银行××代理行——待核销户
分局通过上述划转后，“101存放境外银行”的待核销户和正式户余额均为零，划转后分局办理的移存资金，均在“301总分局往来”帐户内反映，直至当年11月底上划当年“外汇买卖”余额时，“301总分局往来”帐户余额也相应为零。
如分局帐户为提取余额，帐务处理与上述相反。
（2）集中开户，分散记帐、共同使用的核算办法。
以中国人民银行名义总局在境外银行开立一个总户，各分局可共同使用。分局的业务由分局记“存放境外银行”的分户帐，分户的余额由总局规定限额，由分局根据限额按万元大数上交和领用。分局办理的业务可直接通知境外银行收汇和付汇，境外银行的正本报单寄业务发生局，付本
报单寄总局。为使总局能根据分局分户帐单与境外银行帐单及时核对，分局设“101存放境外银行”××代理行，正式户，不设待核销户。但收到境外银行寄来的借、贷记通知书后，应及时与“101存放境外银行”分户帐核对，发现境外银行借、贷记通知书的金额及起息日期与分户帐
不一致时，应及时向移存行查询，并通知总局。移存和提取时转帐分录与开立挂钩分户的方法相同。分局的“101存放境外银行”的分户帐，是总局“101存放境外银行”分户帐的一部分，总局勾对“存放境外银行”帐户时，必须连同分局的分户帐一起勾对，因此，各分局的分户帐摘
要内容务求详尽清楚（如移存行、移存行帐户行名称、业务编号、起息日等），便于总局销帐。分局的分户帐采用复写帐页一式二份，一份留存，另一份每旬业务连续记载，次旬另开新页并用“上旬结转”将上旬帐户余额过入本旬。
（三）境外代理行的帐单核对和确认
（1）开立挂钩分户的帐单核对
①境外银行的总户帐单由总局核对，分户帐单由分局核对。对帐内容包括：业务内容、金额、起息日等。发现不符应向移存行或境外银行查询。若入帐起息日迟于移存日，则向移存行补收利息，如付汇起息日提前，则向境外银行追回利息。
②接到境外帐户行寄来的对帐单，应及时进行核对，查明未达帐，国外帐户行如未按规定寄送对帐单，应及时向对方索要。
③在核对境外帐单中，如发现本局未转帐各笔，应查明原因，漏转的应从速补转。不能转的或金额有误的，应及时向境外帐户行查询，对我局已记帐、境外帐户行未记帐各笔，应先查明本局转帐是否有误或其他原因，如本局转帐确属无误，则应列入未达帐目催促对方转帐，并以电或函
形式向对方查询。
④核对境外行帐单后，应填制销帐平衡表进行验对，验对无误后，缮制确认函向帐户行确认。对因邮程关系本局已记帐、对方尚未记帐的各笔，可作为正常未达，不列入确认函未达帐目内。各笔未达帐目除应列明记帐日期和有关摘要、金额外，还要向对方提出具体要求，如补寄报单、
错帐要求冲正等，以便对方处理和答复。
⑤境外行的帐单，如分户与分户之间、分户与总户之间发生串户时，一律按境外帐户行帐单为准，由总局与有关分局查明后，进行帐户调整，不再要求境外帐户行进行冲转。
（2）集中开户、共同使用、分散记帐的帐单核对。
集中开户的境外行帐单，由总局核对。分局于每旬终了将“101存放境外银行”帐页及时寄总局，由总局将分局的分户帐与总局的分户帐一起勾对境外行帐。在销帐过程中发现问题，如属分局的由总局通知有关分局查询，分局查明后立即答复总局；如属总局的未达由总局查询（核对
境外行帐户方法与开立挂钩分户方法相同）。
四、利息的核对
（1）境外帐户行如为计息户，则由境外帐户按开户条件，定期计付利息，如不按规定付息的，应及时向境外帐户进行查询。
（2）总局在境外帐户行的利息，由总局根据境外行的计息清单核对，核对时必须核清每笔金额的起息日期、存透余额、天数、积数、利率等。如发现境外行计息金额、起息日等有误、多收透支息少付存款利息时，应及时向境外交涉追回利息。向境外行追索的利息，应待境外行确认并
补来贷记通知书后方能转帐。
（3）各分局在境外的挂钩分户，每日帐户余额为零，一般情况下没有利息。但由于境外帐户行起息日期有误，补付或收取利息时，均为逐笔划转。如境外帐户行补付利息，分局接到贷记通知后，分录为
借101存放境外银行——××代理行
贷401营业收入——利息收入
如境外帐户行收取透支息，分局接到借记通知书后，分录为：
借：401营业收入——利息支出
贷：101存放境外银行——××代理行
五、凭证的使用和管理
我们在境外银行开立的可自由兑换外汇帐户，一般以当地货币为记帐货币，境外银行是帐户行，我们是开户行；他们的帐户是“正式帐户”，我们的帐户是“维持帐户”，他们填发的报单是“已借记”和“已贷记”报单，我们填发的报单是“请贷记”和“请借记”报单（在填写“请贷
记”、“请借记”报单时，应在报单左上方“请贷记我帐”或“请借记我帐”旁小方格内打“×”标记）。因此境外帐户行寄来的报单是外汇收付的重要凭证，是帐户记载的依据，必须加强管理。收到境外银行报单时应及时登记，防止遗失，并在邮划报单上加盖收到日期戳记，做到报单随
到随核对、随转帐、不积压。对我局已凭“请贷记”、“请借记”报单记帐的各笔，当收到境外行“已贷记”、“已借记”的回头报单时，应及时核对，避免重复转帐。如属挂钩分户的回头报单，核对相符后应转销“待核销户”。
如境外银行报单签章不全、密押不符等，应立即用电报或函件查询。
第五章 总分局往来帐务核算
1．总局与分局间外汇资金划拨清算，使用“301总分局往来”科目核算。“总分局往来”采用对开帐户的方法，“总分局往来”帐户的借方或贷方余额，反映总局与分局间的资金存、欠情况，存欠资金互不计息。
2．凡总局与分局外汇资金的划拨，通过在境外代理行开立的总户及分户办理的，总分局都根据境外帐户行每日营业终了划拨资金的电传通知及时记帐，并由分局填制“总分局往来”报单上划总局。会计核算参照“境外代理行开立分户的核算办法”。
3．凡总分局在境外代理行共同使用一个总户的，总分局往来的会计核算参照“境外代理行集中开户，分散记帐、共同使用的核算办法”。
4．外汇资金收付的划拨分邮划和电划两种（电划指电报、电传）。
邮划使用“资金划拨借方报单”和“资金划拨贷方报单”两种，第一联报单寄对方局，报单第二联代转帐传票。借报和贷报的使用根据会计分录决定，如转帐分录是（借）“总分局往来”即填制借方报单，反之即填贷方报单。邮划报单须填写清晰，不得涂改，报单按顺序编号并加押签
章后才能寄出。
电划款项，发报局应在电文中注明“借记”、“贷记”、货币、金额、起息日期、帐户行名称、密押等。发电后还应填制“资金划拨报单”，并在报单上加盖“已电告”字样，代替电抄以便收报行核对。如发现电报内容与“已电告”报单内容不符，应查询发报行予以更正，更正报单应
注明原错报单编号、金额。
5．总分局往来帐户的立户，以对方局（各分局以总局立户、总局以各分局立户）分货币记载，帐页应按户每年连续编号，帐户摘要应记报单号码、起息日期及有关帐户行名称等，以便帐务核对。
6．“总分局往来”总局的“待核销户”的处理。当收到分局资金划拨报单时应逐笔核对，并在帐页的销帐日期栏注明转销日期。“待核销户”未转销的各笔金额相加，应与待核销户余额一致，如发现不符应及时查对。如在待核销户中有时间较长的未核销金额，应向分局查询。
7．帐单的寄送和确认。“总分局往来”帐户分局使用复写帐页，每旬终了将副本帐页寄总局，由总局核对后向分局确认。
8．“总分局往来”帐户设“本年户”和“上年户”。凡属跨年度资金必须分年度填制报单，并分别转入“本年户”和“上年户”核算。待上年户未达查清及与总分局间的“总分局往来”帐户余额核对一致后，通过分录将“总分局往来”“上年户”余额转入“本年户”核算。
第六章 会计帐务核算
一、记帐凭证
现汇会计核算凭证的格式分为基本凭证和特定格式两种。特定凭证是指根据某项业务需要制定的专用凭证。各种专用凭证的种类，已在有关业务核算中规定。基本凭证是根据有关业务的原始凭证及业务事实自行编制，并凭以记帐的传票。
记帐凭证包括以下几种：
现金付出传票、现金收入传票、转帐借方传票、转帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。
1．传票填制
正确填制传票，是保证会计核算工作质量的重要条件，在填制传票时，须切实做到内容完整、数字准确、字迹清晰。用外来凭证代替传票时，须具备传票的基本内容。传票的基本内容为：日期、科目及对方科目、借贷方向、传票编号、户名及帐号、币别、金额、摘要及有关业务编号、
起息日期、附件张数、制票及复核签章。
2．传票编号
传票是记帐的依据，为防止丢失，须采取编号办法，传票编号一般分为总号和分号，分号由各业务部门按交易先后编列，每笔业务按每种货币编列，每套传票不论张数多少，均编列在一个号码内（如传票为4张，编到第15号，则编号为15又1／4、15又2／4、15又3／4、
15又4／4），分部门的分号以每个部门分号前不同的英文字头加以区别，在编号时以销号单控制分号及张数，每日营业终了，各部门编制的传票均集中交会计综合核算部门统一编制总号。
3．传票的装订和保管
传票应及时装订，首先按每种货币的科目代号顺序排列，每个科目传票应按借方在前、贷方在后依次排列，科目日结单放在各科目前面，传票排列后编列总号，当天分号传票张数应与总号传票张数核对一致。传票装订时应加封面封底，封面上填明传票日期、号码、张数、册数、货币等
。装订成册后在结线处用纸加封，由装订人员加盖骑缝章。封面上应由主管人员及装订人员盖章。装订成册后的传票应由专人登记、保管，并不得随意拆开，如特殊原因需拆开时，应由主管人员批准，传票保管期限参照有关部门规定。
二、帐务核算
帐务核算分明细核算和综合核算两个系统，明细核算是由各种分户帐、登记簿、卡片帐、余额表组成；综合核算是由总帐、科目日结单、日计表组成。前者按帐户核算，反映各帐户各种资金的来源与运用情况；后者按科目核算，反映各种业务各类资金的增减变化情况。两个系统的帐簿
，都必须根据同一凭证分别进行核算，它们是互相联系、互相制约的，明细核算与综合核算的数字必须相符。
1．明细核算
（1）分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的详细记录，也是同国外银行及国内单位对帐的依据，必须分货币、按帐户立户，并连续记载，以具体反映各个帐户的资金活动情况。
（2）分户帐格式有借、贷、余额三栏。为适用于销帐，格式还包括起息日和销帐日栏，如为计息户则设天数和积数栏。分户帐记载方法：
帐页上首按规定填记有关事项（如科目、户名、帐号、货币、利率、期限、额度等）。
记帐时必须切实核对户名、帐号、币别、业务内容等，防止串户。
所有记帐传票应分别于当日逐笔记载分户帐，并随时结出余额。
应收暂付及应付暂收科目的卡片帐，可按业务先后分类，分货币、分帐户排列，销帐后，卡片帐定期装订。
2．综合核算
（1）总帐是综合核算和明细核算相互核对和统驭明细帐的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制日计表、业务状况表的依据。
（2）总帐按货币、按科目设立，总帐发生额应于每日营业终了，根据各个科目日结单的借、贷方发生额的合计数分别填记，其余额应根据本科目的上日余额加减本日发生额求出本日余额。对于借贷方双方反映的往来科目，其总帐上的本日余额应根据该科目各分户帐，分别借方或贷方
余额加计总数填记，不得轧差反映。并将上日余额轧差加减本日发生额，与本日余额的差额核对。每月终了，应加记本月的借贷方发生额和本年累计发生额。
（3）科目日结单是监督明细帐的发生额、轧平当日帐务的重要工具，必须根据传票直接产生，由综合会计人员直接填制。每日营业终了，应按同一科目的传票各自加计总数填入科目日结单有关栏，并注明传票张数。全部科目日结单相加，借贷方合计数必须平衡。
（4）日计表是轧平全部帐户和全面反映当日业务、财务活动的主要报表。日计表应分货币每日编制（如业务量不大，可每5天或每旬编制），日计表发生额应根据科目日结单各科目的借贷方发生额填制，余额应根据上日余额加减本日借贷方发生额求出本日余额填入。日计表的借贷方
发生额合计数及借贷方余额合计数应各自平衡。
（5）帐务核对：
总帐发生额和该科目下各分户帐发生额总数进行核对；总帐余额应与分户帐余额进行核对。
卡片帐的分户帐，其各科目余额应与总帐核对。
3．外汇买卖核算
外汇买卖科目是实行外汇分帐制一个特定科目，它在帐务中起联系和平衡作用。当买入外汇时，该科目的外汇金额反映在贷方，相应的人民币反映在该科目的借方；卖出外汇时，该科目的外币金额反映在该科目的借方，相应的人民币反映在该科目的贷方。在填制传票、构成分录、记载
帐簿时均应完整地加以反映。
（1）外汇买卖科目传票系二联套写传票构成，一联是人民币外汇买卖传票，一联是外币外汇买卖传票，这两联传票必须当天与对方有关科目转帐，不得只转一方。在计算外汇买卖损益或差价收入时可使用普通转帐传票。
（2）外汇买卖科目帐是一种特种格式的帐簿，它把人民币金额和外币金额分别记在一张帐页上。在记帐时，因外币及人民币外汇买卖科目传票系套写格式，每张传票上都有外币和人民币金额，可以只凭外币外汇买卖科目传票记帐，但应注意外币及人民币发生额的借贷方需正确记帐，
并分别按外币及人民币结出余额。
（3）外汇买卖科目总帐
各种外汇及人民币应分开填记，外币的外汇买卖科目总帐应于每日营业终了，根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额填记，然后根据其上日余额，加减本日发生额，求出本日余额；人民币外汇买卖科目总帐，比照外币外汇买卖总帐办法办理。
（4）因业务需要按国际市场汇价进行套汇时，原则上应通过人民币核算。即对收、付的两种外币，均按国家规定的买入和卖出牌价折算成人民币，填制两套外汇买卖传票，这两张人民币外汇买卖传票的差额，即为外汇买卖收益传票，进行转帐。两种外币间套汇，为便于分析套汇盈亏
和简化核算手续，可以用美元作本位币进行核算。美元以外的两种货币套汇时，均通过美元进行核算，即按买入和卖出价进行套算。套汇后的差额，以外汇买卖损益出帐。
为了分别于国家外汇买卖，对本局自营的外汇买卖应另设立自营外汇买卖科目进行核算。
三、会计报表
会计报表是会计核算工作的数字总结，反映了资产负债和损益状况，反映和考核了经营国家外汇的业务活动状况和经营成果。各种会计报表必须及时编制，要求做到：内容完整，数字准确、反映真实、报送及时。报表包括以下几种：
日记表：按日编制，平衡当日全部帐户和全面反映当日业务活动状况。
月计表：按月编制，综合反映当月业务状况。
季报表：按季编制，综合反映当季的业务状况。
业务状况表：年终编制，综合反映全年业务状况，考核全年计划和经营成果。
损益明细表：每季及每年年终编制，反映季末和全年各项业务收益和支出状况。
四、年终决算
年终决算不仅是一年会计核算工作状况的总结，也是外汇经营成果的总结。
1．决算准备工作
为使年终决算日工作顺利进行，年终决算前，须做好下列各项准备工作。
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消毒产品生产企业卫生规范(2009年版)
卫生部
消毒产品生产企业卫生规范(2009年版)
各省、自治区、直辖市卫生厅局，新疆生产建设兵团卫生局，中国疾病预防控制中心、卫生部卫生监督中心：
为加强消毒产品监督管理，规范消毒产品生产行为，依据《传染病防治法》和《消毒管理办法》，卫生部组织对《消毒产品生产企业卫生规范》进行了修订。现将修订后的《消毒产品生产企业卫生规范（2009年版）》（见附件）印发给你们，请遵照执行。
附件： 消毒产品生产企业卫生规范（2009版）.doc
二○○九年六月九日
附件
消毒产品生产企业卫生规范（2009年版）
第一章 总则
第一条 为规范消毒产品生产企业卫生管理，保证消毒产品卫生质量和使用安全，根据《中华人民共和国传染病防治法》及《消毒管理办法》等法律法规的有关要求，制定本规范。
第二条 凡中华人民共和国境内从事消毒产品生产（含分装）的单位和个人应遵守本规范。
第二章 厂区环境与布局
第三条 厂区选址卫生要求：
（一）与可能污染产品生产的有害场所的距离应不少于30米。
（二）消毒产品生产企业不得建于居民楼。
（三）厂区周围无积水、无杂草、无生活垃圾、无蚊蝇等有害医学昆虫孳生地。
第四条 厂区环境整洁。厂区非绿化的地面、路面采用混凝土、沥青及其他硬质材料铺设，便于降尘和清除积水。
第五条 厂区的行政、生活、生产和辅助区的总体布局应合理，生产区和生活区应分开。
第六条 厂区应具备生产车间、辅助用房、质检用房、物料和成品仓储用房等，且衔接合理。
第七条 厂区的生产和仓储用房应有与生产规模相适应的面积和空间。生产车间使用面积应不小于100平方米，其中分装企业生产车间使用面积应不小于60平方米；生产车间净高不低于2.5米。
第八条 厂区内设置的厕所应采用水冲式，厕所地面、墙壁、便槽等应采用易清洗、不易积垢材料。
第九条 动力、供暖、空调机房、给排水系统和废水、废气、废渣的处理系统等设施应不影响产品质量。
第三章 生产区卫生要求
第十条 生产区内设置的各功能间（区）应按生产工艺流程进行合理布局，工艺流程应按工序先后顺序合理衔接。人流物流分开，避免交叉。
第十一条 生产区各功能间（区）应配置有效的防尘、防虫、防鼠、通风等设施。
第十二条 消毒剂、化学（生物）指示物、抗（抑）菌制剂、隐形眼镜护理用品、卫生湿巾、湿巾的生产企业生产车间包括：配料间（区）、制作加工间（区）、分（灌）装间（区）、包装间（区）等。
分装企业生产车间至少包括：分（灌）装间（区）、包装间（区）等。
第十三条 生产区内应设更衣室，室内应配备衣柜、鞋架、流动水洗手等设施，并保持清洁卫生。
消毒剂和卫生用品生产企业更衣室内还应配备空气消毒设施和手消毒设施。洁净室（区）应设置二次更衣室。使用的消毒产品应符合国家有关规定。
第十四条 皮肤粘膜消毒剂（用于洗手的皮肤消毒剂除外）、皮肤粘膜抗（抑）菌制剂（用于洗手的抗（抑）菌制剂除外）、隐形眼镜护理用品等产品的生产区应根据各自的洁净度级别按生产工艺和产品质量要求合理布局。同一生产区内或相邻生产区间的生产操作，不得相互污染，不同洁净度级别的生产车间避免交叉污染。
洁净区的设计、建筑、维护和管理等应符合现行有关标准、规范的规定。
第十五条 物料的前处理、提取、浓缩等生产操作工序与成品生产应在不同生产车间（区）或采取隔离等其他防止污染的有效措施。
第十六条 生产区通道应保证运输和卫生安全防护需要，不得存放与生产无关物品。生产过程中的废弃物、不合格品应分别置于有明显标志的专用容器中，并及时处理。
第十七条 生产车间地面、墙面、顶面和工作台面所用材质应便于清洁。对于有特殊卫生要求的产品，其生产车间还应符合下列要求：
(一)隐形眼镜护理用品生产（包装除外）、分装应在10万级空气洁净度以上净化车间进行。
(二)皮肤粘膜消毒剂（用于洗手的皮肤消毒剂除外）、皮肤粘膜抗（抑）菌制剂（用于洗手的抗（抑）菌制剂除外）等产品配料、混料、分装工序应在30万级空气洁净度以上净化车间进行。
净化车间应符合《洁净厂房设计规范》（GB50073）的要求。
第十八条 消毒剂和卫生用品生产企业应当根据产品生产的卫生要求对生产车间环境采取消毒措施，所使用的消毒产品应符合国家有关规定。
洁净室（区）应定期进行消毒处理。采用的消毒方法对设备不得产生污染和腐蚀，对原辅料、半成品、成品及包装材料不得产生污染，对生产操作人员的健康不得产生危害。
第十九条 卫生用品生产车间的环境卫生学指标应符合《一次性使用卫生用品卫生标准》（GB15979）及其他国家有关卫生标准、规范的规定。
净化车间的洁净度指标应符合国家有关标准、规范的规定。
第四章 设备要求
第二十条 生产企业应具备适合消毒产品生产特点和工艺、满足生产需要、保证产品质量的生产设备和检验仪器设备，生产设备应符合本规范附件1的要求。
第二十一条 生产设备的选型、安装应符合生产和卫生要求，易于清洗、消毒，便于生产操作、维修、保养。
生物指示物应采用专用的生产设备加工、生产。
第二十二条 在生产过程中与物料、产品接触的设备表面应光洁、平整、易清洁、耐腐蚀，且不与产品发生化学反应或吸附作用。
第二十三条 制水设备、输送管道和储罐的材质应无毒、耐腐蚀。管道应避免死角、盲管。
纯化水等生产用水在制备、储存和分配过程中要防止微生物的滋生和污染。
第二十四条 使用、维护和保养设备所用的材料不应对产品和容器产生污染。
第二十五条 根据产品不同的卫生要求，对在生产过程中使用的管道、储罐和容器应定期清洗、消毒或灭菌。
第二十六条 生产和检验的设备应由专人管理，并定期维修、保养、校验，记录备查。
第二十七条 用于生产和检验的仪器、仪表、量具、衡器等，其适用范围和精密度应符合生产和检验要求，应有合格标志，计量器具根据国家规定定期检定。不合格的设备应移出生产区，未移出前应有明显标志。
第二十八条 分装企业可以根据具体情况适当调整生产设备。
第五章 物料和仓储要求
第二十九条 生产所用物料应能满足产品质量要求，符合相关质量标准和卫生行政部门的有关要求，并能提供相应的检验报告或相应的产品质量证明材料。
第三十条 消毒产品禁止使用抗生素、抗真菌药物、激素等物料。
第三十一条 生产用水的水质应符合以下要求：
隐形眼镜护理用品的生产用水应为无菌的纯化水；
灭菌剂、皮肤粘膜消毒剂和抗（抑）菌制剂的生产用水应符合纯化水要求；
其他消毒剂、卫生用品的生产用水应符合《生活饮用水卫生标准》（GB5749）的要求。
第三十二条 仓储区应保持清洁和干燥，有通风、防尘、防鼠、防虫等设施，并有堆物垫板，货物架等。其中挥发性原材料储存时还应注意避免污染其他原材料。
易燃、易爆的消毒产品及其原材料的验收、储存、保管、领用要严格执行国家有关的规定。仓储应符合防雨、防晒、防潮等要求。
通风、温度、相对湿度等的控制应满足仓储物品的存储和卫生要求。
第三十三条 仓储区内应分区、分类储物，有明显标志。
储物存放应离地、离墙存放不小于10厘米、离顶不小于50厘米。
物料和成品应当分库（区）存放,有明显标志。
待检产品、合格产品、不合格产品应分开存放，有易于识别的明显标志。
第三十四条 仓储区应有专人负责物料、成品出入库登记、验收，并记录备查。
第三十五条 菌（毒）种的验收、储存、保管、发放、使用、销毁应执行国家有关病原微生物菌（毒）种管理的规定。
第六章 卫生质量管理
第三十六条 生产企业法定代表人（负责人）或授权负责人对产品质量和本规范的实施负责。
灭菌剂、皮肤粘膜消毒剂（用于洗手的皮肤消毒剂除外）、化学（生物）指示物、隐形眼镜护理用品生产企业应设置卫生质量管理部门，负责对产品生产全过程的卫生质量管理。
其他消毒产品生产企业应设立专兼职卫生管理员，负责对产品生产全过程的卫生质量管理。
第三十七条 生产企业应建立和完善消毒产品生产的各项标准操作规程和管理制度。
管理制度包括：人员岗位责任制度、生产人员个人卫生制度、设备采购和维护制度、卫生质量检验制度、留样制度、物料采购制度、原材料和成品仓储管理制度、销售登记制度、产品投诉与处理制度、不合格产品召回及其处理制度等。
第三十八条 生产企业同一生产线生产相同工艺不同产品时，应制定生产设备和容器的操作规程、清洁消毒操作规程和清场操作规程。
第三十九条 生产企业应建立健全并如实记载生产过程的各项记录，包括物料采购验收记录、设备使用记录、批生产记录、批检验记录、留样记录等内容。
各项记录应完整，保证溯源，不得随意涂改，妥善保存至产品有效期后3个月。
第四十条 生产企业应按本规范要求建立与其生产能力、产品自检要求相适应的卫生质量检验室。根据产品特点和出厂检验项目的要求设置理化和/或微生物检验室。
微生物检验室应符合实验室设置的有关要求，并满足出厂检验项目的需要。
对有特殊要求的仪器、仪表，应安放在专门的仪器室内，其室内温度、相对湿度、静电、震动等环境因素应能满足仪器的特殊要求。
第四十一条 消毒剂、抗（抑）菌制剂有效成分含量检测需要使用气相色谱、高效液相色谱等仪器设备的，可委托通过计量认证的检验机构进行检验。
第四十二条 生产企业应根据产品特点对产品卫生质量进行自检，不同产品出厂检验项目应符合下列要求：
（一）消毒器械生产企业应对每个产品消毒作用因子强度进行检测；无特定消毒作用因子强度检测方法的消毒器械生产企业，应建立能保证该产品质量的相应技术参数、检测指标及方法，并对每个产品进行检测。
（二）化学（生物）指示物生产企业应建立能保证该产品质量的相应技术参数、检测指标及方法，并对每个投料批次产品进行检测。
（三）消毒剂、抗（抑）菌制剂生产企业应对每个投料批次产品的pH值、有效成分含量、净含量和包装密封性进行检测；无特定有效成分含量检测方法的皮肤粘膜消毒剂、灭菌剂、抗（抑）菌制剂不能进行有效成分含量检测的，应作pH值、相对密度、净含量和包装密封性指标测定。
（四）隐形眼镜护理用品生产企业应根据产品质量特点对每个投料批次生产的产品按照《隐形眼镜护理液卫生要求》（GB19192）进行理化指标、微生物污染指标和细菌、霉菌等消毒效果指标检测；无特定有效成分含量检测方法的，应对有效成分含量除外的其他理化指标进行检测。
（五）其他一次性使用卫生用品生产企业应当对每个投料批次的产品进行微生物指标和包装完整性检测，湿巾还应进行包装密封性检测，卫生湿巾还应进行有效成分含量、包装密封性检测。
生产企业有微生物检验条件的可以接受其分装企业、另设分厂（车间）的委托，对产品微生物指标进行检验。
生产企业无微生物检验条件的应委托通过计量认证的检验机构对产品微生物指标进行检验。
纸杯的批次还应符合《纸杯》（QB 2294）的规定。
第四十三条 每批产品投放市场前应按本规范的自检项目和产品企业标准出厂检验进行卫生质量检验，合格后方可出厂。企业标准中的卫生指标及其检验方法应符合国家有关卫生标准、技术规范和规定的要求。
第四十四条 有净化要求的生产企业应对净化车间进行以下项目检测：温度、相对湿度、进风口风速、室内外压差、空气中≥0.5μm和≥5μm尘埃粒子数、工作台表面、装配与包装车间空气细菌菌落总数。
有净化要求的卫生用品生产企业应对生产车间工人手表面进行细菌菌落总数和致病菌检测，并有检验报告。
其他卫生用品生产企业应对生产车间的工作台表面、生产车间空气细菌菌落总数，工人手表面细菌菌落总数和致病菌进行检测，并有检验报告。
第七章 人员要求
第四十五条 企业应配备适应生产需要的具有专业知识和相关卫生法律、法规、标准、规范知识的专职或兼职卫生管理人员、质量管理人员，并经培训合格上岗。
质量检验人员应具有检验相关中专以上文化程度以及与本职工作相适应的检验专业知识和实践经验，并经培训合格上岗。
生产操作人员上岗前应经过相关知识的培训，合格上岗。
第四十六条 直接从事消毒产品生产的操作人员,上岗前及每年必须进行一次健康体检,取得预防性健康体检合格证明后方可上岗。
患有活动性肺结核、病毒性肝炎、肠道传染病患者及病原携带者、化脓性或慢性渗出性皮肤病、手部真菌感染性疾病的工作人员，治愈前不得从事消毒产品的生产、分装或质量检验。
第四十七条 企业应建立相关卫生法律、法规、标准、规范和专业技术等知识的培训计划和考核制度。培训计划应与企业当前和预期的生产相适应。
企业应保留所有人员的教育、培训档案。
第四十八条 非洁净室（区）区域生产操作人员和未经批准的人员不得进入洁净室（区）。
第四十九条 生产人员在生产过程中应穿戴工作服，并不得有进食、吸烟等影响产品卫生质量的活动。
净化车间和卫生用品生产车间工作人员在操作前应进行洗手消毒；在生产过程中应穿戴工作服、鞋和帽，不得穿戴工作服、鞋和帽等进入非生产场所，不得戴首饰、手表以及染指甲、留长指甲等。净化车间的工作人员还应戴口罩。
第八章 附 则
第五十条 本规范下列用语的含义：
消毒产品：是指纳入卫生部《消毒产品分类目录》中的产品。
抗（抑）菌制剂：是指直接接触皮肤粘膜的、具有一定杀、抑菌作用的制剂（栓剂、皂剂除外）。抗菌制剂在使用剂量下，对检验项目规定试验菌的杀灭率≥90%（杀灭对数值≥1.0）；抑菌制剂在使用剂量下，对检验项目规定试验菌的抑菌率≥50%。
物料：包括原料、辅料、包装材料等。
洁净区：指由洁净室所组成的区域。
生产区：指由仓储库、生产车间和辅助生产车间等组成的区域。
净化车间：按控制区、洁净区严格分区设计，室内环境、用具采用无脱尘、易清洗、消毒的材料，通过物理过滤除尘、定向通风使室内微小气候达到相应洁净度的生产车间。
10万级洁净度净化车间：生产过程中室内环境应达到以下要求：温度18℃-28℃，相对湿度45%-65%，进风口风速≥0.25米/秒，室内外压差≥4.9帕，空气中≥0.5μm尘埃粒子数≤3,500,000个/立方米，≥5μm尘埃粒子数≤20,000个/立方米，空气细菌菌落总数≤500cfu/立方米，物体表面细菌菌落总数≤10cfu/皿。
30万级洁净度净化车间：生产过程中室内环境应达到以下要求：温度18℃-28℃，相对湿度45%-65%，进风口风速≥0.25米/秒，室内外压差≥4.9帕，空气中≥0.5μm尘埃粒子数≤10,500,000个/立方米，≥5μm尘埃粒子数≤60,000个/立方米，物体表面细菌菌落总数≤15cfu/皿。
生产用水：是指产品生产工艺中使用的水，包括生活饮用水、纯化水等。
纯化水：通过蒸馏法、离子交换法、反渗透法或其他适宜的方法制得的符合《中华人民共和国药典》二部中“纯化水”项下规定，且不含任何添加剂的水。
投料批：是指计划在特定的限制内有一致的特性和质量，并在同一个制造周期内根据一个制造指令生产的消毒产品或其物料的具体数量。
第五十一条 本规范由卫生部负责解释。
第五十二条 本规范自2009年1月1日起施行。2000年卫生部发布的《消毒产品生产企业卫生规范》同时废止。
附件：1.消毒产品生产企业基本生产设备清单（试行）（略）
2.消毒剂生产企业现场监督审核表（略）
3.有净化要求的消毒剂生产企业现场监督审核表（略）
4.消毒器械生产企业现场监督审核表（略）
5.卫生用品生产企业现场监督审核表（略）
6.有净化要求的卫生用品生产企业现场监督审核表（略）
