国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知
国税发〔2008〕33号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为进一步加强增值税专用发票管理，规范异常增值税专用发票审核检查工作，税务总局制定了《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》，现印发给你们，自2008年4月1日起施行。各级税务机关要及时做好规程培训工作，确保规程贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告税务总局（流转税管理司）。
附件：1.审核检查工作底稿
2.增值税抵扣凭证委托审核检查函
3.增值税抵扣凭证审核检查回复函
4.增值税抵扣凭证审核检查移交清单
国家税务总局
二○○八年三月二十六日
增值税专用发票审核检查操作规程（试行）
第一条 为规范增值税专用发票审核检查工作，提高增值税专用发票审核检查工作质量和效率，制定本规程。
第二条 本规程所称增值税专用发票审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用"增值税专用发票审核检查子系统"（以下简称核查子系统），对增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票进行核对、检查和处理的日常管理工作。
第三条 审核检查的增值税专用发票，是指全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用发票。
第四条 增值税专用发票审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。
第五条 国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表：
（一）《全国审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《全国审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第六条 省税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月5日前统计并上报下列报表：
（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《本级审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第七条 地市税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，按月查询下列统计报表，分析本地审核检查工作进度和质量情况：
（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《本级审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第八条 区县税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，负责以下工作：
（一）将核查子系统无法自动分发的异常专用发票信息分捡到指定的税务机关管理部门；
（二）按月查询下列统计报表，对税务机关管理部门的审核检查工作进行监控和督促：
1.《本级审核检查情况汇总统计表》；
2.《分地区审核检查情况汇总统计表》；
3.《本级审核检查结果统计表》；
4.《分地区审核检查结果统计表》；
5.《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第九条 税务机关管理部门设置审核检查岗和审核检查综合岗。
（一）审核检查岗负责以下工作：
1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（见附件1）；
2.对异常增值税专用发票进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见；
3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县主管局长审批；
4.经区县主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查子系统，对需异地核查的在核查子系统中发起委托异地核查；
5.将审核检查结果、回复异地核查信息、委托异地核查函及税务处理结果提交审核检查综合岗进行复核；
6.审核检查资料整理归档。
（二）审核检查综合岗负责以下工作：
1.将审核检查任务分派到审核检查岗；
2.对审核检查岗录入的审核检查结果、税务处理结果、委托异地核查信息、回复异地核查信息进行复核；
3.发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》（见附件2）及《增值税抵扣凭证审核检查回复函》（见附件3）。
第十条 省税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
（一）核查子系统的系统维护和技术支持；
（二）保障核查子系统正常运行的技术环境，及时解决网络和设备故障；
（三）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
（四）系统代码维护。
第十一条 地市、区县税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
（一）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
（二）系统代码维护。
第十二条 审核检查岗接收核查任务后，按下列要求进行审核检查：
（一） 核查抵扣凭证原件；
（二） 查看有关购销合同、帐务处理、资金往来、货物情况等；
（三） 根据工作需要可进行实地核查，实地核查必须两人以上；
（四） 填写《审核检查工作底稿》。
第十三条 经审核检查，对不同类型异常抵扣凭证分别进行处置：
（一）"不符"发票
1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
2.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
3.抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
（二）"缺联"发票
1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
2.抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
（三）"属于作废"发票
1.纳税人未申报抵扣的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
2.纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。
第十四条 经审核检查，对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》中增值税专用发票按照以下类型回复委托方税务机关：
（一）辖区内无此纳税人的，按照"辖区内无此纳税人" 录入核查子系统；
（二）辖区内有此纳税人的，分别按照"无相应存根联"、"虚开发票"、"存抵不相符"、"该票未申报"、"企业漏采集"、"企业误作废"、"税务机关漏传递"、"税务机关发票发售错误"和"其他"等录入核查子系统。
第十五条 税务机关管理部门应按下列时限完成审核检查工作。
（一）对不需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内完成审核检查并录入处理结果。
（二）需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》并根据回复情况15日内录入处理结果。
（三）对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》，应当在30日内完成审核检查并向委托方税务机关发出《增值税抵扣凭证审核检查回复函》。
第十六条 税务机关管理部门应依照有关档案管理规定，将审核检查工作中形成的《审核检查工作底稿》及有关资料及时归档。
第十七条 异常增值税专用发票的审核检查结果分为以下类型：
（一）企业问题
1.操作问题
操作问题包括：销售方已申报但漏采集；购买方已认证但未申报抵扣；购买方票面信息采集错误；其他操作问题。
2.一般性违规问题
一般性违规包括：销售方违规作废；购买方未按规定取得；购买方未按规定抵扣；其他违规。
3.涉嫌偷骗税问题
涉嫌偷骗税问题包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为；需要进行全面系统的税务检查的。
（二）税务机关操作问题或技术问题。
第十八条 经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果分别进行处理：
（一）属于"企业操作问题"和"税务机关操作问题或技术问题"，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额；
（二）属于企业问题中"一般性违规问题"的，依据现行规定处理；
（三）属于企业问题中"涉嫌偷骗税"的，不需要对企业作出税务处理，将《增值税抵扣凭证审核检查移交清单》（见附件4）及相关资料移交稽查部门查处。
对于走逃企业或者非正常户的异常发票，经过审核检查确能证明涉嫌偷骗税行为的，移交稽查部门查处。
第十九条 稽查部门应当在自接收涉嫌偷骗税有关资料之日起1个月内立案检查。
第二十条 各级税务机关应将异常增值税专用发票审核检查工作纳入税收工作考核范围，定期对以下指标进行考核：
（一）审核检查完成率＝本期完成审核检查发票数/本期应完成审核检查发票数×100%
其中：本期完成审核检查发票数＝按期完成审核检查发票数＋逾期完成审核检查发票数
本期应完成审核检查发票数＝本期按期应完成审核检查发票数＋前期逾期未完成审核检查发票数
（二）审核检查按期完成率＝按期完成审核检查发票数/按期应完成审核检查发票数×100%
（三）异地核查回复率＝本期回复异地核查发票数/本期应回复异地核查发票数×100%
其中：本期回复异地核查发票数＝按期回复异地核查发票数＋逾期回复异地核查发票数
本期应回复异地核查发票数＝本期按期应回复异地核查发票数＋前期逾期未回复异地核查发票数
（四）异地核查按期回复率＝按期完成异地核查发票数/按期应完成异地核查凭证数×100%
第二十一条 本规程由国家税务总局负责解释。各地可根据实际，制定具体实施办法。
自2003年国务院国资委成立以来，积极推进国有企业的现代企业制度建设，完善了公司法人治理结构。所谓现代企业制度归根到底就是民主价值取向的企业管理制度。国资委群工局在推进现代企业管理制度的实践中，积极开展了建立和完善以职工代表大会为基本形式的职工参加企业管理制度的理论探索和实践。
一、制定央企职工参加管理的制度体系
国务院国资委成立以后，在建立和完善现代企业制度的同时，积极推进职工参加企业管理制度的制定。十年的时间，制定了以职工代表大会为基本制度的中央企业职工参加企业管理的制度体系包括：《国资委党委 国资委关于建立和完善中央企业职工代表大会制度的指导意见》、《国有独资公司董事会试点企业职工董事管理办法（试行）》、《董事会试点中央企业职工董事履行职责管理办法》。
（一）制定职代会制度指导意见
2004年，群工局着手开展职工民主管理课题研究。成立了职工民主管理专项研究课题组，申报了《现代企业制度框架下的职工民主管理制度研究》课题。课题组成员对央企重点调查，形成了调查报告等阶段性成果。在掌握了大量的一手调查资料的基础上深入研究。通过这个课题的研究，了解了央企以职工代表大会为基本形式的职工参与管理的企业制度的现状、经验、困惑，明确了推进职工参与管理的企业制度建设的思路，提出了坚持和完善以职工代表大会为基本形式的职工参与管理的企业制度对策。
课题组认为：职工参与企业管理是与社会主义市场经济相适应的现代企业制度的重要组成部分，是企业科学决策和决策执行的可靠保障，职工参加企业管理是现代企业制度的应有之义；职工是生产的主体，这是职工参加企业管理的客观基础，社会主义的国家性质，决定了国有企业必须坚持和完善以职工代表大会为基本形式的职工参与管理的企业制度。
国资委党领导同志明确指出，在推进现代企业制度的同时要同步推进职代会制度。2006年初成立了“中央企业职工代表大会制度”起草小组，本着“高度负责、科学求实、精雕细琢、探索创新”的精神，经过16个月，先后15易其稿，广泛征求政府、机关、工会、企业和职工的意见。2007年7月22日，国资委党委、国资委以国资党委群工〔2007〕120号文件正式印发《国资委党委 国资委关于建立和完善中央企业职工代表大会制度的指导意见》。《指导意见》指出：“职工代表大会（以下简称职代会）是企业实行民主管理的基本形式，是职工行使民主管理权力的机构，是中国特色基层民主政治建设的成功经验。” 这个文件受到了企业、企业工会和广大职工的普遍欢迎，对2012年中纪委、中组部、国资委、全总等六部委联合下发的《企业民主管理规定》起到了很大的促进作用。
（二）制定职工董事管理及其履职管理办法
为推进中央企业完善公司法人治理结构，充分发挥职工董事在董事会中的作用，根据《国资委关于中央企业建立和完善国有独资公司董事会试点工作的通知》国资委又制定了《国有独资公司董事会试点企业职工董事管理办法（试行）》。
职工董事管理办法规定：职工董事，是指公司职工民主选举产生，并经国务院国有资产监督管理委员会同意，作为职工代表出任的公司董事。职工董事候选人由公司工会提名和职工自荐方式产生。职工董事候选人可以是公司工会主要负责人，也可以是公司其他职工代表。候选人确定后由公司职工代表大会、职工大会或其他形式以无记名投票的方式差额选举产生职工董事。职工董事代表职工参加董事会行使职权，享有与公司其他董事同等权利，承担相应义务。职工董事应当定期参加国资委及其委托机构组织的有关业务培训，不断提高工作能力和知识水平。董事会研究决定公司重大问题，职工董事发表意见时要充分考虑出资人、公司和职工的利益关系。董事会研究决定涉及职工切身利益的问题时，职工董事应当事先听取公司工会和职工的意见，全面准确反映职工意见，维护职工的合法权益。董事会研究决定生产经营的重大问题、制定重要的规章制度时，职工董事应当听取公司工会和职工的意见和建议，并在董事会上予以反映。
2009年国资委又制定了《董事会试点中央企业职工董事履行职责管理办法》，规定了职工董事履行特别职责的基本方法：职工董事就履行特别职责的相关事宜听取职代会、工会等方面的意见。开展各种形式的调查研究活动，直接听取职工意见和建议；职工董事就职工利益诉求方面的情况与董事会其他成员保持经常性沟通和交流，并可通过会议等形式，听取外部董事的意见和建议；职工董事可参与决议事项的议案拟定，将征集的职工有关意见或合理诉求在议案形成过程中得以体现，或在董事会会议决议过程中反映、说明或提出建议意见；在董事会会议研究决定涉及职工切身利益的决议程序中，职工董事可提供该决议事项需要特别说明的调查材料或资料，并就该事项的决议发表意见；董事会会议可听取职工董事关于职工对公司经营管理的建议、职工相关利益诉求和倾向性问题等方面的通报性事项专题报告。履职办法还特别规定了职工董事履行职责的条件：“企业党组织、公司经理层、职代会和工会组织等应支持职工董事履行反映职工合理诉求、维护职工合法权益的职责；企业要建立和完善职工董事履行职责的信息沟通机制，为职工董事履职创造必要的工作条件。” 二、中央企业积极实践职工参加企业管理制度
职代会制度指导意见下发以后，国资委群工局立即组织了“中央企业贯彻职代会指导意见研讨培训班”，动员和部署建立和完善以职工代表大会为基本形式的职工参与管理的企业制度工作。培训班上各企业交流了本单位完善职工代表大会制度加强职工参与企业管理工作的经验，研究了贯彻指导意见的方案。
中国第一汽车集团公司的前身是“第一汽车制造厂”，是国有特大型汽车生产企业，毛泽东主席亲笔题写厂名。1953年奠基，1956年建成并投产，制造出新中国第一辆解放牌卡车，1958年制造出新中国第一辆东风牌小轿车和第一辆红旗牌高级轿车，开创了中国汽车工业新的历史。中国国有企业职工代表大会制度就是发祥于中国一汽公司。经过五十多年的发展，济身世界五百强行列。作为国务院国资委监管的特大型国有企业，在引进外资多元合作的过程中，始终坚持中国特色的职工参加企业管理的制度，与外商合资合作的一些都首先确保职工参加企业管理的权利并要求必须建立或保留独立的工会组织。建立和完善了集团公司内部职工民主管理各项规章制度，实现了职工有效参加企业管理的权利。
中粮集团有限公司也是由国务院国资委监管较早济身于世界五百强的特大型国有企业，是中国领先的农产品、食品领域多元化产品和服务供应商，中粮公司致力于打造从田间到餐桌的全产业链粮油食品企业，建设全服务链的城市综合体，利用不断再生的自然资源为人类提供营养健康的食品、高品质的生活空间及生活服务，贡献于民众生活的富足和社会的繁荣稳定。中粮公司非常重视职工参加企业管理工作，近年来由于公司重组兼并深化改革，他们把建立和完善全公司职工代表大会制度工作放在首要地位。去年集中修订制定了有关职工代表大会工作的制度，如职工代表大会工作制度、职工代表大会专业委员工作制度和职工代表提案制度等等。在完善这些工作制度的同时，围绕企业“全产业链”战略，加强对职工代表进行素质培训，提升职工代表参加企业管理的能力。
中国长江三峡集团公司是国务院三峡工程建设委员会和国务院国有资产监督管理委员会领导下的中央企业，前身是成立于1993年的中国长江三峡工程开发总公司。截止2011年12月31日，集团合并资产总额3131.25亿元，净资产2124.99亿元；在岗职工12398人，具有大学本科及以上学历的4641人，占职工总数的37.4%，具有专业技术职称的4201人，占职工总数的33.9%。集团公司的战略定位是以大型水电开发与运营为主的清洁能源集团，主营业务是水电工程建设与管理、电力生产、相关专业技术服务。三峡集团公司借鉴中央企业职工民主管理经验，按照国务院国资委的文件要求依法建立和完善了以职代会为基本形式的职工参加企业管理的各项规章制度。为提升职工参与企业民主管理的能力和水平，近年来他们以职工代表提案工作为重点，全力助推企业的健康发展。制定了《中国长江三峡集团公司职工代表大会优秀提案评选办法》，召开了“三峡集团公司职代会提案工作专题视频会议”，多次组织全公司工会干部和职工代表参加的提案工作专题培训。公司领导要求：必须加强组织领导，确保提案质量，各部门、各单位工会要加强提案征集组织工作，要切实转变作风、改进工作方法、密切联系群众，通过走访、座谈等形式，鼓励代表对当前企业改革发展、生产经营以及职工关心的热点问题等进行认真调研，深入思考，写出有情况、有分析、有建议的提案，提高办理质量。三峡集团公司坚持以职代会为基本形式的职工参加企业管理的制度，还在设立和规范职工董事制度方面加大了工作力度，
把加强董事会建设与发挥职工民主管理相结合，按照有关程序选举职工董事，确保职工董事履行职责各项工作条件。公司领导指出：公司将以建设规范董事会为契机，发挥董事会和职工董事的作用，依靠全体干部职工的支持，开创中国三峡集团新辉煌。
各家央企根据自己的实际情况突出重点推进参加企业管理工作。中国石油长城钻探工程有限公司工会在完善职工代表大会制度的同时，积极探索海外公司职工民主管理和权益保障工作；辽河油田在规范和保障劳务派遣工的民主权益，对困难职工帮扶工作取得了受到了公司的大力支持和职工的普遍好评；大庆油田坚持定期进行职工代表培训，全面提高了职工代表参加管理的素质。宝钢公司的职工民主管理制度有力地推动了中央企业管理创新工作。中铁四局建立了三级职工董事制度，反映职工诉求和建议为董事会避免投资失误实现科学决策发挥了重要的作用。国务院国资委监管的中央企业已经全部建立了不同形式的职工参加企业管理的制度，90%的企业建立职工代表大会制度，按照国资委文件的要求的企业基本建立起了职工董事制度。
三、职工参加企业管理实践中若干问题
国务院国资委成立以来的十年中，在建立和完善现代企业制度的工作中，高度重视职工参加企业管理制度的建设，基本形成了职工董事、职工代表和班子建设三级民主管理制度体系。在实践中职工参加企业管理工作得到了取得了很大的成绩，同时也存在着一些问题。
一是企业主要负责人的认识问题。我们在调查研究中发现，建立和完善以职工代表大会为基本形式的职工参与企业管理制度，部分企业管理者的思想认识还没有到位，产生这个问题的原因大体上有这样几个方面：管理者缺乏民主意识；社会流行的企业是投资人所有的观点误导了一些企业主要负责人；还有就是单纯追求进经济指标的原因，职工参加企业管理工作尚未考核的指标。
二是企业工会的责任问题。工会作为职代会的日常办事机构，责任也非常重要。工会的认识是否到位，以什么样的态度对待这项工作，工作是否认真、细致，拿出什么样的实施方案，对于企业推进职代会制度至关重要。据调查，大多数的国企工会都被合并在了“党群工作部”，甚至工会工作被纳入企业职能部门工作系列，疏远了工会与职工的关系。还有的企业工会被视为无足轻重的“三类科室”，工会干部的挫伤了工会干部的工作热情。一些企业工会工作还停留在“吹拉弹唱打球照相”等闲时有忙时无的状态。由于一些企业主要负责人缺乏民主意识，工会干部对组织职工参加企业管理的热情不是很高，心存畏难情绪。
三是职工代表的参与能力问题。职工代表参与的能力，是以职工代表大会为基本形式的职工参与管理的企业制度，真正发挥作用的根本。调查发现，有些单位职工代表根本就没有参与管理的意识和能力。形成这种状况的原因主要有：担心管理者打击报复，提出不同的意见可能得罪领导；认为领导根本就不认真听取职工的意见，管理者独揽大权，说了也没用；职工代表选举不严肃，以至于没有参与意识或者根本就不具备相应素质的职工成了职工代表。
四是职工董事发挥作用问题。按照国资委文件要求，符合条件的企业基本上都建立了职工董事制度，但是工作也发现了一些理论和实践中的问题：第一，职工董事如何处理好维护出资人利益与维护职工合法利益的关系还需进一步深入探讨，在两者之间职工董事如何作出选择；第二，职工董事在董事会科学决策的能力还有待于进一步提高，职工董事必须想方设法勤勉工作在董事会上提出更有价值和建设性的意见；第三，个别职工董事的角色定位还需进一步明晰，多数职工董事兼具工会主席和党务或企业管理职务，影响了其立场；第四，职工董事的工作环境和条件尚需进一步完善，按照职工董事管理和履行职责管理办法的规定，企业党组织、管理层、职代会和工会等为职工董事提供工作条件的规定尚未完全得到落实或充分发挥作用。
结束语：走群众路线完善职工参加企业管理制度
国资委成立十年来，坚持走群众路线依靠职工办企业的方针，职工参加企业管理的制度体系基本上建立起来了，在实践中也取得了显著的成绩。但是，我们也不能回避存在的问题。对于发现的问题还需要加强研究，在理论上阐述清楚，在实践中贯彻落实，不断地解决问题、创新发展和完善制度。以职工代表大会为基本形式的职工参与管理的企业制度，是与我国社会文明传统相适应的，是具有特色企业管理制度，是提升企业品质、文明程度必然要求，也是提高劳动生产率、打造核心竞争力、创造经济效益之根本。
